事业单位部门决算报表专项审计报告格式

事业单位部门决算报表专项审计报告格式篇一
《行政事业单位决算报表填报口径》

附件1：

2009年度部门决算编审口径

一、编报范围与填报对象

（一）单位范围：本区2009年度部门决算的编报范围包括列入2009年度部门预算编报范围的行政事业单位、企业和企业集团，具体包括：各级党政机关、事业单位和社会团体，纳入预算编报范围的企业和企业集团，以及与财政部门发生经常性缴、拨款关系并按规定应向财政部门报送决算的其他单位。未纳入部门预算编报范围的单位，不需向财政部门报送部门决算报表。

解放军、武警部队决算不纳入本套决算范围。

（二）资金范围：本套决算编报内容包括预算单位的全部收支情况，编报口径与单位预算衔接一致。财政部门拨付未纳入财政预算编报范围单位的资金，不纳入本套决算编报范围。

二、报送时间和内容

1.区级主管部门应按青财库„2009‟108号文的规定：

（1）没有基层单位的一级预算单位经审核的部门决算报表，应于2009年1月12日前，报区财政局相关业务科室。

（2）除教育、卫生以外的一级预算单位（包括基层单位）

经审核的部门决算报表，应于2009年1月15日前报区财政局相关业务科室。

（3）教育局、卫生局（包括基层单位）经审核的部门决算报表，应于2009年1月18日前报区财政局相关业务科室。

2. 各财政办应按青财库„2009‟109号文的规定：在2009年1月15日前将含汇总、本级及基层单位经审核的部门决算报表报送区财政局国库科。

3.报送纸质决算报表（A3纸）一式一份，分科目报表可打印至类级科目。本套报表分户录入的金额单位为“元”（保留两位小数），报送财政部门的汇总报表的金额单位为“万元”(保留两位小数)，汇总报表全部采用完全汇总，不得采用其他形式。

4.报送决算数据软盘（含本部及所属单位的全部数据），一式一份。

5.决算填报说明和分析报告一式一份（A4纸）,其电子文档应在决算软件中附加在“上报文档”中，同决算报表数据一并传出。装订顺序按照封面、填报说明、分析报告、正表的顺序装订。

决算填报说明请按规定格式进行填报，同时请主管部门做好汇总、整理工作。

决算文字分析材料要求运用文字、图表、数字、结构分析、

比率分析、趋势分析等方法对本部门的基本情况、财务管理、会计核算等重要变动或特殊事项进行详细说明。同时，单位应充分利用分析表提供的决算数据增减变动信息，参照分析报告攥写提纲，全面深入分析单位年度预算执行情况、财务收支增减变动情况、事业发展成效、下一步工作计划、重大的款项与国计民生有密切关联的专款等内容进行详细的分析，对部门决算工作提出建议。

请各主管部门做好分析材料的汇总、整理工作，按规定时间和内容报送财政部门。

三、报送渠道与录入级次

1.部门决算报表应严格按照“一个单位执行一套会计制度、编制一本决算”的原则编制。预算单位按照上述原则编制后，报送主管预算单位，主管预算单位审核、汇总后报区财政局相关支出科室。

2、对已实行系统经费垂直管理的部门（单位）如工商、技监、税务、药监等其2009年度的决算统一由市级主管部门负责收集、审核、汇总报市财政局，其中：区工商、技监、税务、药监等单位收到区财政所拨的经费，在财决03表其他收入中的“非本级财政拨款”中单独列示。

垂直管理单位对其有区财政拨款的，要将区财政拨款部分单独编制决算报表报区财政局，以便区财政掌握这部分拨款的

使用情况，但区财政局在决算汇总时不必将此数据汇总在内。

3.各单位当年收到的财政拨款（包括中央专款和专项资金）与财政部门提供的对账单进行核对，核对一致在决算报表的财政拨款收入中反映。发改委安排的基本建设资金由区财政代编。

4. 对非财政预算单位取得的财政拨款，由拨款的预算单位代编。

5.主管部门在汇总过程中的应剔除重复计算的拨款数、支出数，以避免虚增收入、支出数。

6.区级预算单位的决算可分户录入到一级预算单位的直属二级单位。

7.乡镇所辖的预算单位可以以一级预算单位分户录入。

四、2009年部门决算具体填报说明（详见《2009年部门决算编制手册》）

1.封面按编制说明填报。需要注意的是：单位基本性质和单位执行会计制度，财政部门或主管单位叠加汇总所属单位决算时本项可不填列。

2.收入支出决算总表（财决01表）。该表根据相关报表自动生成，包括行政事业类资金和基本建设类资金。

3.收入支出决算表（财决02表）本表反映单位本年度收入、支出、结余分配等情况。根据单位行政事业账和基本建设

账的收入支出总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。需注意的是：

（1）“基本支出结余”填列单位基本支出收支相抵后结转本年使用的累计余额，包括事业单位未转入事业基金的基本支出结余（原“事业单位未分配结余”在此填列）；

（2）“基本建设资金专项结转”：填列单位按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金中非偿还性资金结转本年使用的累计余额;

（3）“结余分配”中的“其他”栏次反映单位除交纳所得税、提取职工福利基金、转入事业基金以外的结余分配情况。单位按规定交回的基本建设结余资金在此项目填列。

（4）根据《关于制发政府性基金预算管理办法的通知》（财预字„1996‟435号）、《财政部 中国人民银行关于将部分政府性基金纳入预算管理的通知》（财预„2002‟359号）等文件规定，政府性基金结余结转下年继续使用，不应进行结余分配。

（5）根据《关于中央级文教事业单位提取专用基金比例问题的通知》（财文字„1998‟15号）规定，事业单位职工福利基金提取比例一般不超过年度收支结余的40%。超过规定比例的单位，应在填报说明中详细说明并附文件依据。

（6）单位用财政拨款资金、预算外资金和其他资金等安

事业单位部门决算报表专项审计报告格式篇二
《2013部门决算报表演示稿》

事业单位部门决算报表专项审计报告格式篇三
《2014年部门决算报表讲解》

事业单位部门决算报表专项审计报告格式篇四
《2014年度部门决算报表填报说明及讲解》

2014年度部门决算报表编制说明

第一部分 2014年度部门决算主要变动情况 第二部分 2014年度部门决算报表编制说明

第三部分 2014年度会计科目与部门决算报表对应关系表 第四部分 2014年度部门决算填报说明

第五部分 2014年度部门决算分析评价表及量化评价方案 第六部分 部门决算分析报告撰写提纲 第七部分 2014年度部门决算报表审核模板 第八部分 2014年度部门决算编审问答

附：2005-2013年度部门决算编审问答汇编 第九部分 2014年度部门决算报表填表顺序建议 第十部分 2014年度部门决算年初数据核对公式 第十一部分 固定资产单位价值参考范围

第十二部分 国民经济行业分类(GB/T 4754-2011)门类、大类 第十三部分 国民经济行业分类注释（节选） 第十四部分 2014年支出经济分类科目

2014年度部门决算主要变动情况

事业单位部门决算报表专项审计报告格式篇五
《部门决算公开范本》

一、部门主要职能

（一）贯彻落实有关国内外贸易、国际经济合作和利用外资的发展战略、方针、政策；拟定全县国内外贸易、国际经济合作发展中长期规划和年度计划。

（二）研究提出流通体制改革意见，培育发展城乡市场， 推进流通产业结构调整和连锁经营、物流配送、电子商务等现代流通方式的发展。

（三）研究拟定全县规范市场运行、流通秩序和打破市场垄断、地区封锁的规定，促进统一、开放、竞争、有序的市场体系建设；监测分析市场运行和商品供求状况，组织实施重要消费品市场调控和重要生产资料流通管理。

（四）分析国际经贸形势和我县出口状况，提出总量平衡、结构调整的宏观调控建议；管理国家、省、市和县对我县的国内外贸易、国际经济合作和利用外资的各项促进资金。

（五）组织和指导交易会、洽谈会等大型贸易促进活动；协调国际货物运输代理；组织实施区域经贸合作，处理有关多、双边经贸领域合作。

（六）执行国家制定的进出口商品管理办法、进出口商品目录和进出口商品配额招标政策；负责进出口配额计划的编报、下达和许可证发放与管理工作；指导和协调加工贸易工作；指导全县机电产品进出口工作。

（七）贯彻执行国家对外技术贸易、进出口管制以及鼓励技术和成套设备出口的政策；推进进出口贸易标准化体系建设；依法监督技术引进、设备出口、国家限制出口的技术和引进技术的出口与再出口工作，管理涉及国内外出口管制的相关事务。

（八）组织协调反倾销、反补贴、保障措施及其他与进出口公平贸易相关的工作，建立进出口公平贸易预警机制，组织、配合产业损害调查；指导协调国外对我县出口商品的反倾销、反补贴、保障措施的应诉及相关工作。

（九）宏观指导全县外商投资工作；分析研究全县外商投资情况，拟订利用外商投资政策；指导和管理全县利用外资及外商投资企业的审批和进出口工作；依法核准权限范围内的外商投资项目的合同、章程及法律特别规定的重大变更事项；初审限额以上、限制投资和涉及配额、许可证管理的外商投资企业的设立及其变更事项；监督外商投资企业执行有关法律、法规及合同、章程工作。

（十）负责全县对外经济合作工作；执行国家对外经济合作政策，指导和监督对外承包工程、劳务合作、设计咨询等业务；执行国家境外投资管理办法和具体政策，依法审核、上报县内在境外投资开办企业（金融企业除外）并实施监督管理。

（十一）归口管理全县经贸外事活动；联系涉外经济商务机构；指导全县商贸领域内信息网络、电子商务、电子政务建设。

（十二）指导有关协会、学会工作。

（十三）承办县政府交办的其他事项。

二、2013年度部门决算单位构成

从决算单位构成看，寿县商务局2013年度部门决算包括局本级和局属单位决算，纳入寿县商务局2013年度部门决算编制范围的单位共2个，详细情况见下表：

三、2013年度公共预算收入决算情况说明

本年收入合计935.20万元，其中：财政拨款收入788.00万元，占84.26%；其他收入147.10万元，占15.74%。

四、2013年度公共预算支出决算情况说明

本年支出合计903.90万元，其中：基本支出903.90万元，占100%。具体情况如下：

1．“一般公共服务”2013年度决算848.50万元，其中：“行政运行”决算844.60万元，主要用于本部门人员经费和公用经费支出。“其他一般公共服务支出”决算4.00万元，主要用于专项业务经费。

2．“社会保障和就业”2013年度决算8.50万元，其中：“归口管理的行政单位离退休”决算8.50万元，主要用于局机关离退休人员支出。

3．“医疗卫生”2013年度决算4.60万元，其中：“行政单位医疗”决算4.60万元，主要用于局机关医疗保障方面的支出。

4．“住房保障支出”2013年度决算6.60万元，其中：“住房公积金”决算6.60万元，主要用于局机关按照国家政策规定向职工发放的住房公积金等住房改革方面的支出。

附表：1、寿县商务局公共财政预算收支决算总表

2、寿县商务局公共财政预算收入决算表

3、寿县商务局公共财政预算支出决算表

4、寿县商务局公共财政预算财政拨款支出决算表

5、寿县商务局政府性基金预算收支决算表

寿县商务局

2014年9月19日

寿县商务局2013年度“三公”经费

财政拨款支出决算情况

事业单位部门决算报表专项审计报告格式篇六
《2013年度部门决算报表表样》

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事业单位部门决算报表专项审计报告格式篇七
《注会后续题库(事业单位)》

判断题：

[题号：Qhx009640]通常所说的行政事业单位的“三公经费”是指因公出国费用、公车购置及运行费用、公务接待费用。

您的回答：A正确答案：A A、对 B、错

[题号：Qhx009641]部门决算报表实际是各级政府、各部门、各单位编制的预算收支的年度执行结果。

您的回答：A A、对 B、错 正确答案：A

[题号：Qhx009642]财政监督部门委托会计师事务所进行的部门决算审计实际是财政部门根据预算法授予的职权，委托会计师事务所对被审计单位的决算进行检查，注册会计师在出具审计报告时只能按照审计准则规定的格式出具审计报告。

您的回答：B正确答案：B A、对 B、错

[题号：Qhx009643]财政部门委托注册会计师对被审计单位的部门决算报表进行审计时，委托人应承担部门决算报表编制的会计责任。

A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B

题目解析：承担部门决算报表编制责任的应该是该部门的负责人。当委托人和被审计单位不一致时，委托人一般不应该承担决算报表的编制责任。

[题号：Qhx009644]注册会计师对被审计单位的内部控制进行调查时，无论被审计单位该内部控制是否存在，注册会计师都应完成该内部控制调查问卷的填制工作。

A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B

题目解析：注册会计师对被审计单位的内部控制进行调查的一个前提是，被审计单位该内部控制存在。根据《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第二十三条规定，注册会计师应当了解与审计相关的控制活动。与审计相关的控制活动，是注册会计师为评估认定层次重大错报风险并设计进一步审计程序应对评估的风险而认为有必要了解的控制活动。审计并不要求了解与财务报表中每类重大交易、账户余额和披露或与其每项认定相关的所有控制活动。很显然，一个根本就不存在的内部控制明显与审计不相关，也不会成为注册会计师认为有必要了解的控制活动。

[题号：Qhx009645]根据《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》（法释〔2007〕12号，的有关规定，会计师事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则、应用指南以及审计工作底稿等。

A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A

题目解析：详见《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》第四条。

[题号：Qhx009646]注册会计师执行穿行测试的目的是为了确定被审计单位的内部控制是否存在以及运行是否有效。

A、对

您的回答：B B、错 正确答案：B

[题号：Qhx009647] 行政事业单位在执行预算过程中，只要总的收入支出不突破预算，基本支出与项目支出之间进行适当调剂，预算执行单位是可以自主决定的。

A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B

题目解析：基本支出是单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的用公共预算财政拨款安排的各项支出。项目支出是单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的用公共预算财政拨款安排的各项支出。因此，基本支出和项目支出之间不能由单位自主调剂使用。

[题号：Qhx009648]在审计部门决算报表收入类科目时，注册会计师主要应关注收入是否完整，即关注收入的低估风险。

您的回答：A正确答案：A A、对 B、错

题目解析：一般而言，由于部门实行收支两条线，所有取得的收入按规定应及时解缴，因此高估收入可能意味着无钱可缴，因此缺乏动机。而低估收入则意味着可以少缴收入，以便以丰补歉或者用于一些预算外的支出项目。因此，从动机分析，被审计单位低估收入的风险可能更高一些。

[题号：Qhx009649]在审计部门决算报表支出类科目时，除了关注其合法性之外，注册会计师主要应关注支出是否真实，即关注支出的高估风险。

A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A

题目解析：一般而言，由于部门实行收支两条线，低估收入或高估支出意味着可以少缴收入，以便以丰补歉或者用于一些预算外的支出项目。因此，从动机分析，被审计单位高估支出的风险可能也较高。

[题号：Qhx009650]审计工作底稿是注册会计师证明自己没有过错的重要凭据之一，但由于注册会计师的审计工作底稿专业性较强，因此，审计工作底稿除了注册会计师本人，并不能保证其他人员能看得懂。

您的回答：B

正确答案：B A、对 B、错

[题号：Qhx009651]我国的审计准则体系包括审计准则、审计准则应用指南、审计工作底稿编制指南等多个层次，在法律上它们具有同等的法律效力。

A、对

您的回答：B B、错 正确答案：B

题目解析：审计准则是由财政部颁布的部门规章，是注册会计师执业的法定要求，而指南的作用只是有助于注册会计师在审计时执行审计准则的要求，但并不限制或减轻其执行和遵守审计准则要求的责任。简单地说准则才是法定要求，而指南只具有参考意义。

[题号：Qhx009652]注册会计师只要出具审计报告，就必须在审计报告中注明“我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作”。

您的回答：B正确答案：B A、对 B、错

[题号：Qhx009653] 根据财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知（财会[2012]21号），行政事业单位业务层面的内部控制的评价通常包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理六个方面。

A、对

您的回答：A B、错 正确答案：A

题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》

[题号：Qhx009654]注册会计师在对被审计单位的内部控制进行调查时可以采用调查问卷法、流程图法、文字叙述法对被审计单位的内部控制进行描述，其中，调查问卷法可以更直观地展示被审计单位的流程，便于审计人员发现关键控制点。

A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B

题目解析：应该是流程图法。

[题号：Qhx009655] 注册会计师在对被审计单位的内部控制进行调查阶段，最起码要对执行内控的人物、时间、地点有所了解。

A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A

题目解析：一项有效的内部控制至少会规定什么人在什么时间什么地点实施什么行动，要清楚地了解内部控制，这三点必不可少，是最基本的要求。

[题号：Qhx009656]审计程序的设计与注册会计师所要达到的审计目标相关。

A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A

题目解析：注册会计师的审计目标决定了审计程序的性质、时间和范围。

[题号：Qhx009657] 我国的《预算法》规定，各级审计部门负责检查本级各部门及其所属各单位预算的执行。

A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B

题目解析：参见《预算法》，应为各级财政部门。 [题号：Qhx009658]在初步业务活动阶段，注册会计师可以就审计报告的格式与委托人进行协商，并达成一致意见。

A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A

[题号：Qhx009659]注册会计师在对被审计单位进行内控控制调查和测试时一般应针对被审计单位的关键内部控制进行测试。而对于不经常发生的业务相关的内部控制并不一定进行了解和测试。

A、对

您的回答：A B、错 正确答案：A

[题号：Qhx009660] “一支笔”审批是行政事业单位常用的控制程序，事实证明，该控制措施是目前控制经费支出最有效的手段。

A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B

题目解析：“一支笔”往往会使其他控制程序流于形式，形成重审批、轻审核的现象，反而不利于支出的控制。

[题号：Qhx009661]行政事业单位政府采购业务控制中，招标文件准备与复核不属于不相容职务。 A、对 B、错您的回答：B正确答案：B

题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三十三条。

[题号：Qhx009662]判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

A、对

您的回答：A B、错 正确答案：A

题目解析：参见《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》

第三条。财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度阐释重要性概念。财务报告编制基础可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解：（一）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（二）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（三）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同

财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

单选题：

[题号：Qhx009663]我国《预算法》规定，各级政府（ ）对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。

C、会计师事务所

您的回答：B A、财政部门 B、审计部门 D、监察部门 正确答案：B

题目解析：参见《预算法》

[题号：Qhx009664]实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的（），旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。 A、一个或多个金额 B、二个金额 C、三个金额 D、一个或多个交易 您的回答：A 正确答案：A

题目解析：参见《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》

第八条。实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。

[题号：Qhx009665]《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）规定，单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行( )次。

A、1次

您的回答：A B、2次正确答案：A C、3次 D、4次

题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第八条。单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动 存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管 理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。

[题号：Qhx009666]行政事业单位（ ）对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

A、主管部门

您的回答：D B、领导集体 C、主管部门的负责人 D、负责人 正确答案：D

事业单位部门决算报表专项审计报告格式篇八
《事业单位部门决算报表调整建议》

事业单位部门决算报表调整建议01-12 　　现行中央级事业单位部门决算报表即2008年部门决算报表中，共有两张表反映单位国有资产状况，一是资产负债简表，二是资产情况表(另：国有资产收益情况表反映国有资产收益收支和征缴情况，不在本文讨论范围内)。两张报表在一定程度上反映了事业单位国有资产的占有和变动情况，但与2008年3月财政部印发的《》的要求相比，尚存在一些需商榷之处。 　　一、两张报表在国有资产信息报告中存在的问题 　　(一)资产负债简表　　现行事业单位资产负债简表中已开始包含基建账上的数据，但在国有资产信息反映上仍存在一些问题： 　　第一，国有资产总量并非事业单位所有国有资产的总量。根据报表编制说明，国有资产总量填列单位净资产总计以及事业单位的“预收下年补助”减去“预拨下年补助”之和。可见，其中并未包含基建账上的国有资产价值。 　　第二，未考虑已投入使用但尚未办理完交付手续资产的处理。根据《》规定，工程竣工后，必须按照有关规定编制竣工决算，办妥竣工验收和资产交接手续，才能作为交付使用资产入账。这样，资产负债表在资产信息反映上就会出现以下问题：某项(或某几项)已投入使用但尚未办理竣工验收和移交手续的固定资产，在“资产合计”之“固定资产”中以估计的价值反映，同时在“基本建设资金占用合计”中以在建工程的实际成本反映，从而造成资产部类合计的虚增。 　　第三，“待核销基建支出”和“转出投资”包含在资产部类合计中。根据《》，“待核销基建支出”和“转出投资”或不能形成资产，或虽能形成资产但并不为事业单位所拥有或控制，二者都不符合事业单位资产的定义，因此，二者虽属于基本建设资金占用，但不应包含在资产部类合计中。 　　第四，“应收生产单位投资借款”的填列造成资产部类合计的虚增。目前，有基建项目的事业单位既是生产单位，又是建设单位，但事业会计和基建会计要分别根据《行政事业单位会计制度》和《》进行核算。这样，基建账的“应收生产单位投资借款”和事业账的相应应付款分别填入了资产负债简表的“基本建设资金占用合计”和“其他应付款”，造成资产部类合计和负债合计的虚增。 　　(二)资产情况表 　　报表编制说明中明确规定，该表不包括基本建设的资产。作为部门决算报表中唯一一张用于全面、详细地反映单位各项资产情况的报表，却不包括基本建设账上的资产，而《》中所称的中央级事业单位国有资产，明确指中央级事业单位占有、使用的

，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称。因此，用于报告单位占有、使用的国有资产状况的年度部门决算报表并不能对单位国有资产状况做出完整的报告。基本建设账中大量的以在建工程、货币资金、预付及应收款等形态存在的资产并未包括其中，这明显不利于国有资产管理的进一步加强。 　　二、部门决算报表调整的建议 　　(一)资产负债简表的调整 　　主要从两个方面进行调整： 　　第一，为按资产形态详尽、清晰地反映“基本建设资金占用合计”，建议将其拆分为以下几部分列示于资产负债简表中：(1)流动资产，下设现金、银行存款、预付及应收款、器材等几项，以基建决算报表之资金平衡表中的数据填列。(2)财政应返还额度，以基建决算报表之资金平衡表中的数据填列。(3)在建工程净值，为剔除已投入使用但尚未办理交付手续的资产对资产负债简表的影响，建议该科目设置如下：在建工程，以基建决算报表之资金平衡表中的数据填列；减：已投入使用但未交付资产，以已投入使用但尚未办理交付手续的资产在事业会计账中的暂估价值填列；在建工程净值，以“在建工程”金额减“已投入使用但未交付资产”金额填列。(4)有价证券，以基建决算报表之资金平衡表中的数据填列。(5)固定资产，以基建决算报表之资金平衡表中的数据填列。 　　第二，因“待核销基建支出”和“转出投资”不符合事业单位资产的定义，故不应包含在资产负债简表中。“应收生产单位投资借款”在填制资产负债简表时应与事业账中的应付款对冲(调表不调账，参照企业会计准则中关于合并报表处理的相关规定)，调整后简表中亦不再包含其金额。 　　经过上述调整后，资产部类中的“基本建设资金占用合计”的金额为基建决算报表之资金平衡表中的“资金占用合计”减去“交付使用资产”、“已投入使用但未资产”、“应收生产单位投资借款”、“待核销基建支出”和“转出投资”后的金额。从而，资产部类合计=事业会计资产合计+预拨下年补助+(基建资金占用合计一交付使用资产一已投入使用但未交付资产一应收生产单位投资借款一待核销基建支出一转出投资)。或可表述为：资产部类合计=事业单位资产合计+预拨下年补助+基建决算资金平衡表中(在建工程一已投入使用但未交付资产+器材+货币资金合计+预付及应收款合计+固定资产合计)。 　　(二)资产情况表的调整 　　针对该表中完全不包括基建账资产的情况，建议参照部门决算报表将基建收支纳入其中的做法，使该表中数量和价值的年初数、本年增加、本年减少

和年末数均填列事业账和基建账的合计数，并分别在各列后新增一列“其中：基建资产”。该列具体填列方法如下：(1)流动资产以基建决算报表之资金平衡表中现金、银行存款、预付及应收款、器材的合计金额填列。(2)在流动资产和固定资产之间增加“在建工程”，以上述资产负债简表建议中的“在建工程净值”填列。(3)固定资产和有价证券以基建决算报表之资金平衡表中的相应科目金额填列。(4)其他资产以基建决算报表之资金平衡表中的财政应返还额度金额填列。

事业单位部门决算报表专项审计报告格式篇九
《2014年度部门决算报表编制说明》

2014年度部门决算报表编制说明

一、编报范围

（一）单位范围：本套决算编报范围包括列入2014年度部门预算编报范围的行政事业单位、企业和企业集团；未实行部门预算的地区，按行政事业单位预算范围编报本套决算。具体包括：各级国家机关、政党组织、事业单位和社会团体，纳入部门预算编报范围的企业和企业集团。未纳入部门预算编报范围的单位，不需向财政部门报送部门决算报表。

解放军、武警部队决算不纳入本套决算编报范围，其决算布置文件另行下发。

（二）资金范围：本套决算编报内容包括预算单位的全部收支情况，编报口径与单位预算衔接一致。财政部门拨付未纳入部门预算编报范围单位的资金，不需编报本套决算。 返回

二、填报口径

（一）本套决算收支报表均不包括偿还性资金。

（二）本套决算中“基本建设类资金”指单位按照《基本建设财务管理规定》管理的资金，根据单位基建账并入会计“大账”后相关数据填报（未实行基建并账的单位，参照有关会计制度并账要求填报）。其中：财决05至05－2表、财决08至08－2表中“基本建设支出”和财决

06－2表中“基本建设支出拨款”指由本级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮所发生的公共预算财政拨款收支，不包括政府性基金、财政专户管理资金以及各类拼盘自筹资金等。

（三）本套决算中央部门财政拨款结转和结余资金填报口径应符合《财政部关于印发〈中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法〉的通知》（财预〔2010〕7号）的规定。地方单位按照各省财政部门有关规定填报，并予以说明。

（四）本套决算中“财政专户管理资金”是指按照《财政部 中国人民银行关于将按预算外资金管理的全国性及中央部门和单位行政事业性收费纳入预算管理的通知》（财预〔2009〕79号）和《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》（财预〔2010〕88号）及其他有关文件规定，在财政专户实行“收支两条线”管理并核拨给单位的教育收费等资金。

（五）纳入本套决算编制范围的单位，参照“会计科目与部门决算报表对应关系表”设定的口径填报本套决算。

（六）执行《行政单位会计制度》、《科学事业单位会计制度》、《中小学校会计制度》、《高等学校会计制度》、《彩票机构会计制度》的单位，2014年新旧会计制度转换后，财决02、07、09、12表等相关报表年初数按新制度口径填报。 返回

三、录入级次

（一）纳入本套决算编报范围、独立编报预算的单位，都应作为独立核算机构逐户编制和录入本套决算。

（二）县级以下（含县级）不具备分户录入条件的预算单位，可以汇总录入本套报表。县级预算单位原则上应分户录入到二级预算单位。乡镇级预算单位原则上应分户录入到一级预算单位，也可按乡镇汇总录入，两种录入方式由各省（自治区、直辖市、计划单列市）统一规定。

（三）预算单位应按照财务管理关系或单位预算级次，逐级汇总建立决算数据的树形结构。树形结构应规范、清晰。地方财政部门应按行政区划建立汇总节点。 返回

四、填报要求

（一）一级预算单位应对部门本级、所属单位和本级代编决算报表进行审核、汇总，并对有关收入支出重复汇总数进行剔除。其中，“上级补助收入”科目应与“对附属单位补助支出”科目进行对冲，“附属单位上缴收入”科目应与“上缴上级支出”科目进行对冲。

（二）一级预算单位拨给企业和其他不属于本套报表编报范围单位的财政拨款，可由拨款单位根据用款单位经费使用情况代编决算，填报有关经费表。代编报表的具体填报方法如下：

1．报表封面信息中“单位基本性质”按用款单位实际情况填列；“单位执行会计制度”选择“其他”填列；“报表类型”选择“经费差额表”填列；其他项目标识全部按单位实际情况填列。

2．表中内容按支出功能分类科目划分，需要按项目填列的要逐项填列。

3．代编经费报表的单位原则上仅限于一级预算单位，各级财政部门不得使用“经费差额表”。

（三）中央和地方预算单位收到非本级财政部门的经费拨款，如单位已纳入所在地区部门预算编报范围，则应使用“经费差额表”向拨出款项的财政部门编报有关经费报表，包括财决01表至财决11表等。按单位整体情况反映的报表，如“资产负债简表”（财决12表）、“基本数字表”（财决附03表）和“机构人员情况表”（财决附04表）等，原则上仅按预算管理关系报送，但实际由非本级财政部门负担人员经费的，财决附03表中人员情况应按经费比例或实际负担人数拆分报送。如单位未纳入所在地区部门预算编报范围，则不需编报本套决算。

（四）一级预算单位和各级财政部门汇总本套决算时应进行单位户数核对，检查新报因素和上年代码填报是否正确。

（五）一级预算单位和各级财政部门汇总本套决算时应进行枚举字典检查，检查部门标识代码等封面信息以及填列的各类政府收支分类科目是否符合规范。

（六）本套决算审核公式分为基本平衡公式、逻辑性公式和核实性公式三种类型。

1．基本平衡公式：用于审核表内平衡关系。软件中报错公式表现为红色，报错单元格表现为红色。应保持公式审核全部正确，不出现报错信息。

2．逻辑性公式：用于审核表内、表间相关数据逻辑关系。软件中提示公式表现为紫色，提示单元格表现为红色。原则上不应出现提示信息。如有公式提示，单位经核实并出具相关文件依据等，可保留提示信息，并在填报说明中列示有关依据。

3．核实性公式：用于审核表内、表间有关数据的合理性。软件中提示公式表现为绿色，提示单元格表现为黄色。如有公式提示，单位应根据会计账簿和有关台账进行核实，有错调整，无错保留，并在填报说明中进行说明。

审核中如出现多条公式提示或同一条公式提示涉及多个单位，应从明细报表或基层单位开始核查。多条公式或多个单位提示同一类内容提示，经逐条核实提示公式后，可在填报说明中分类归总说明。

（七）部门决算审核模板用于查询和审核决算数据填报的规范性和合理性，相关数据全部为自动提取生成。使用审核模板进行分析时，如发现数据可能填报有误的情况，应先核实情况，并按照“有错更正，无错保留并说明原因”的原则处理。

地方财政部门、中央和地方各级主管部门如发现预算单位决算数据问题，应通知预算单位进行决算调整，不得随意更改单位数据。

（八）按政府收支分类科目填列的报表，应填列到最底级的科目。

（九）本套报表的填报和分户录入金额单位为“元”（保留两位小数），汇总打印报表以“万元”为单位（保留两位小数）。

（十）部门决算填报说明应按照规定格式逐项编写。

（十一）正式上报的部门决算报表及相关资料统一用A3纸打印，并