事务所外出审计

事务所外出审计篇一
《会计事务所冬季实习日志且外出审计》

今天是开始实习的第一天，我曾询问过许多在事务所实习的学长学姐，他大多数人都说其实学不到什么东西，只是帮忙复印、整理文档、分类归纳做一些杂事、跑跑腿而已。而我甚至没有去XXXXX位于安微的分所报道，直接来到上海参与审计项目，我何其有幸第一次去事务所实习就能参与一个上市公司：上海XXXXX科技（集团）股份有限公司年度报告的审计与出具。

项目经理告诉我们XXXXX公司要求在春节之前出出年度报告，所以时间很紧张要做的事情很多，就看大家能不能吃苦了。我心想只要用的到我，我就能学到更多的知识，就是抱着这样的心态我投入一天的工作中。

带我的做事的师傅是王姐，因为我对于审计这些事还不是很熟悉，很不了解，她将整个审计过程的模板、表样拷贝给我，同时将母公司和子公司的数据库拷贝给我，要求我大致熟悉整个审计的流程，会熟练运用公司数据库抽取资料。

我们整个项目组组员年龄平均在28岁左右，是一个富有生机、富有活力的青春团队。我们大家在交流上没有代沟，很谈得来和谐相处，不到一天我就融入了这个大集体，和他们一起全身心投入工作。

我们项目组审计的单位上海XXXXX科技（集团）股份有限公司是国内第一家以智能建筑为主营业务，在深交所上市的高科技企业。形成以智能为龙头，以软件研发与系统集成为平台，集节能、机电、消防、影音、机房等多专业领域相互交叉的多维度发展格局。公司面向智慧城市、建筑节能、政府公建、博览会展、金融办公、城市综合体、智能交通、绿色智慧医院、星级酒店、数据中心、工业园区以及数字社区等不同领域，研究制订创新的行业解决方案，以咨询业务为引领，提供从前期规划、设计、施工、集成，到后期运维的贯穿建筑全周期的一站式全方位优质服务

经过昨天学习，我大致了解了工作流程，1、初步业务活动阶段

2、风险评估及计划类底稿3、控制测试底稿4、实质性审计程序5、其他项目工作底稿6、单体报表及合并报表工作底稿7、审计、审阅及专项报告模板8、业务完成阶段工作底稿9、底稿目录及档案封面。 尽管刚开始帮忙复印、打印、传递资料，但还是学到很多东西，比如：怎么双面复印成单面、怎么缩印，Excel横向打印，PPT打印一页六个，还有很多常识性的经验比如审计底稿一般是A4单面纸。

12.08 星期日

今天做的是银行存款与其他应收款母公司的凭证抽查，我来到XXXXX公司的档案室，一本本记账凭证按照现收现付、银收银付、转账凭证顺着月份日期摆放的整整齐齐。与平时电脑操作不同，我真真切切的见到了真实的记账凭证、原始凭证。原始凭证都是按日期摆放在一起，将它们按顺序用固体胶棒粘贴到一张大概有A4大小的原始凭证汇总表上，然后在粘贴记账凭证的背后，翻阅起来十分方便。

我所做的凭证抽查是王姐已经选好的一条条凭证，其中字下列的1代表现收，2代表现付，以此类推5代表着转账，我所做的就是审核记账凭证科目、金额、附件等是否正确；审核凭证所附发票是否符合规定，我需要把正确的记账凭证后所附的原始凭证填入补充那一栏，事情比较简单但十分繁琐，需要加被细心、耐心。我也发现抽到的银收银付凭证大多粘贴的是银行收款回单、银行付款回单、费用申请单等等。一一核对付款金额与报销、附件的金额是否一致，检查凭证附件是否齐全，原始凭证的各个附件日期是否一致，对了一整天的电脑真的是觉得头昏脑涨，可会计就是一件细致的工作。

12.10星期二

XXXXX集团主要包括两部分：一是智能建筑由上海东方延华节能技术服务股份有限公司、武汉智城科技有限公司、海南智城科技股份有限公司、上海震旦消防工程有限公司、琦昌建筑工程有限公司、嘉柏电子系统工程有限公司、上海多昂电子科技有限公司、上海东方数字社区发展有限公司组成；二是金融服务，上海普陀延华小额贷款股份有限公司。

而我的师傅王姐主要负责旗下多昂，嘉柏电子，东方延华这几个小子公司。经过前几天的凭证抽查，王姐已经充分信任我，她将其手下的比较简单的子公司多昂的凭证抽查交给我做，之前做的每一条凭证都抽出来我需要做的只是找出公司的凭证册子一一对照检查，现在是要求我自己选择合适的凭证在对应查找，难度很大成家深了。因为大家都很忙，王姐只是稍微和我讲解一下，其他的我只有在懵懵懂懂中摸索着前进。

我列出了需要进行凭证抽查的几类：银行存款、库存现金、存货、原材料、财务费用、管理费用、销售费用等等，主要抽金额较大的或是有异常变化的，一般计提就可以不用抽了，又长见识了。

12.14 星期六

今天一早来到公司忽然发现电梯口清静了很多，才发现原来今天是周末，日子过的糊涂了连休息日也忘记的了，不过外出审计本来就没有休息，所以也没什么盼头。不过周末也有周末的好处，公司总算不那么拥挤了，拿取资料、复印打印也方便了很多。

花了一个上午总算做完几个子公司的凭证抽查，下午开始做截止性测试，奋斗中……

截止性测试，是CPA在年度会计报表审计中逐步总结出来的常用的一种具体的审计技能，以12月31日时点为中心，测试其前后时期的交易和事项，其目的在于确定所审计期间的各类交易和事项是否计入恰当的会计期间，防止跨期事项。适用范围：货币资金、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用。总体要求：审查结帐日前后前后若干天的业务，看是否有跨期现象

刚开始做王姐让我先不用做往来项，我就着手其他科目，注意把握三个与要素确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期或者收款日期；二是记账日期；三是发货日期，来确认会计记录归属期是否正确：应记入本期或下期有否被推延至下期或提前至本期。

事务所外出审计篇二
《会计师事务所基本工作内容-《资料清单及审计工作底稿》》

《会计师事务所基本工作》

刚到会计师事务所时，需要学习收集相关资料和抽底稿。具体程序：

 弄清需要审计多少家公司

 准备相应数量的税合同、审计合同、资料清单和审计工作

底稿

 根据记账凭证抽底稿

 收集资料

 盖章

 整理

一、复印件

1、证照类：

企业营业执照、工商变更登记备案表

税务登记证（国税、地税）副本

2、制度、报告类：

财务会计制度

验资报告

上年度审计报告

上年度所得税汇算清缴报告

3、财务资料：

科目余额表（到最明细账）（如用财务软件，可导出电子表格）

期末各银行存款账户对账单及银行余额调节表复印件

工资情况表、存货盘点表

固定资产盘点表、大额固定资产购置发票

往来款项账龄分析表

投资合同、借款合同、抵押担保合同及重大经营合同

大额销售发票、大额费用发票、工资表（2个月）

全年增值税纳税申报表

12月地税纳税申报表、年度企业所得税申报表

税局核定文件

二、原件（签字盖章）

资产负债表、利润表、现金流量表

现金盘点表

会计制度调查表

委托审计协议

管理当局声明书

银行存款询证函

往来款项询证函

三、企业认为有助于审计工作的资料

一、复印件

1、证照类：

企业营业执照、工商变更登记备案表（变更名、地址）

税务登记证（国税、地税）副本

2、制度、报告类：

财务会计制度

验资报告（新开）

上年度审计报告（上年由其他事务所负责的）

上年度所得税汇算清缴报告（上年由其他事务所负责的）

3、财务资料：

科目余额表（到最明细账）（如用财务软件，可导出电子表格）（账簿）

期末各银行存款账户对账单（12月最后发生一笔业务，一般放在期末凭证后面，最后余额与总账余额相对）及银行余额调节表复印件（余额相同，不需要；余额不同，则需要） 工资情况表（即工资表）、存货盘点表（可从资产负债表中查看是否有变动）

固定资产盘点表（不一定要，但需要折旧表）、大额固定资产购置发票（需要复印凭证附件） 往来款项账龄分析表【一般不需要】

投资合同、借款合同、抵押担保合同及重大经营合同（复印）

大额销售发票、大额费用发票、工资表（2个月）（1月和12月）

全年增值税纳税申报表（一般纳税人，1月到12月；小规模纳税人，12月）

12月地税纳税申报表、年度企业所得税申报表（10至12月，第四季度）（外加个人所得税，12月）

税局核定文件

二、原件（签字盖章）

资产负债表、利润表、现金流量表（12月）

现金盘点表（要填）

会计制度调查表

委托审计协议

管理当局声明书

银行存款询证函

往来款项询证函

三、企业认为有助于审计工作的资料

审计工作底稿

外出审计，除收集以上资料之外，还需要抽凭证，做审计工作底稿。

一般做法：有资产、负债、费用（三大费用）、收入相对大额的凭证，抽出3笔以做记录。

审计工作底稿表中包括：索引号、页次、客户名称、审计项目、所属时期或截止日期、编制人、审核人、编制日期、审核日期。

事务所外出审计篇三
《会计师事务所实习报告》

一、实习时间

2015年1月13日——2015年2月15日

二、实习单位基本情况

立信会计师事务所由中国会计泰斗潘序伦博士于1927年在上海创建，是中国最早建立和最有影响的会计师事务所之一。于1986年复办。2000年6月由朱建弟、李德渊、周琪、戴定毅、郑帼琼、王德霞、钱志昂、施国梁、孟荣芳等人发起设立立信会计师事务所有限公司（原名上海立信长江会计师事务所有限公司)，注册资本人民币500万元。经国家批准，依法独立承办注册会计师业务，具有从事证券期货相关业务的资格。根据美国萨班斯.奥克斯法案之规定，非美国审计机构如需对美国上市公司之海外子公司进行审计，需要在PCAOB(Public Company Accounting Oversight Board)进行注册，立信已于2004年8月获得该资格。2007 年更名为立信会计师事务所有限公司。立信依法独立承办注册会计师业务，具有证券期货相关业务从业资格。2010 年，立信获得首批H 股审计执业资格。2010 年12 月改制成为国内第一家特殊普通合伙会计师事务所。

三、事务所的机构设置情况

2006年10月，立信旗舰扬帆，立信会计师事务所管理有限公司成立，设立七个专业委员会。管理公司作为立信的管理总部，是“立信”的品牌经营中心、质量控制的指挥中心、素质培训的组织中心、信息资源的交换中心，将整体负责立信的经营管理、专业发展及对外协调和宣传，包括制订统一的执业标准、统一的内部管理制度、统一

的人员培训制度并组织实施。我所均已制定了全面质量控制政策及程序，对所有审计项目执行严格的内部分级督导与三级复核制度。专业委员会目前已建立并实施的制度如《审计质量管理制度》、《审计项目质量控制分级复核与报告签发制度》、《审计规范第1号－风险分类与管理》等。我所成为管理公司上海总部，下设有三十个审计业务部，还有资产评估部、工程造价咨询部、管理咨询部、税务咨询部、技术标准部、国际业务部、法律服务部以及行政部等。立信拥有多名资深、经验丰富、并在会计界有影响的会计专家。

四、事务所业务范围及简介

（一）审计服务

立信在完全遵守中国会计准则和审计准则的同时，更会应不同地区要求而提供附加指引，务求在各地提供一致水准的服务。

各分支机构的审计工作均使用立信专用的审计软件，整个审计过程及档案记录为电子化。

审计并非一成不变，我们希望为客户提供最好的合规和咨询服务，因此，为满足客户的需求，我们继续研发和巩固立信的审计工具。对立信的审计方法、工具和指引进行不断的拓展。

（二）首次公开发行

立信擅长于协助各类企业在中国大陆（上海交易所和深圳证券交易所）及其他国际金融市场上市及进行其他企业活动，相关经验丰富。

我们为客户担任上市及其他融资活动的申报会计师，不仅对有关法规要求相当熟悉，更能在复杂的过程中洞悉关键问题。我们能预先

确定问题所在并与客户及有关人士商讨及迅速的提出解决方案。立信的服务团队专注尽责，了解时效性对首次公开发行及其他融资活动的成功极其重要，与客户管理层及融资工作小组成员密切联系，力求在预定的时间内完成有关工作。

（三）其他鉴证

我们的服务包括非财务审计服务、特许权使用费审计和其他形式的报告。许多企业已意识到仅靠财务报告是无法充分反映企业的商机或业务风险的。 立信的非财务审计服务可协助企业掌握如何界定、记录和报告非财务指标，并从中寻找新的途径以保障企业的声誉、与股权持有人建立互信关系，以及最终改善企业的表现。

（四）税务服务

立信的专业团队拥有丰富的本地及国际税务经验。凭借我们的全国税务专家网络，可以满足全国各地不同企业不断变化的需求。我们的税务服务不仅限于中国大陆地区，对于地区性及国际性经营所涉及的相关税务问题，我们也能提供专业税务咨询服务。

中国税务法规和条例繁复及不断更新，对企业或个人处理税务来说，绝对是一项挑战。我们对中国税务的专业服务团队定期跟进及研究最新的税务条例及发展，并为客户提供具有可操作性的方案，不但助您提升税务安排，并能避免各种税务陷阱。

五、实习内容

（一）实习初期

由于我是刚来的实习生，对很多业务内容和程序都完全不熟悉，

于是就只有等着上司给我安排一些简单的事务性工作，通过这种方式尽快地能够初步认识审计工作内容。办公室里工作的大部分的员工都出外勤了，而办公桌上堆满的是审计报告的工作底稿。审计工作的大部分就是由外勤和出具审计报告构成的。找到了自己的位置后我的上司给我的第一个任务就是看底稿。我才发现审计工作也分很多种，最普遍的当然是年度审计。除此之外还有劳保金的审计，离任审计等专项审计。而目前等待整理的底稿中最多的就是年审了，我就先看年审的底稿。其实底稿的格式都一样，首先是封面，接着是索引，然后是总体的审计计划，最后是具体业务的审计。由于前三项的内容都相似，所以对我来说价值最大的就是具体业务审计的部分了。这部分是审计工作的精髓，凝聚了审计工作的过程。

（二）实习中期

第二个任务就是认真研究《企业内部控制手册》让我先看一下。这本准则有133页，7万多字，我从目录看起，经过一天的学习我了解到了该手册的编制原则：合规原则、普遍适用性原则、风险导向原则。该手册的主要包括公司层面整体控制、业务流程层面控制以及信息技术整体控制等三个部分。业务流程层面控制流程包括：采购管理流程、工程项目管理流程、资产管流程、生产运维管理流程、收入计费流程、营销管理流程、预算管理流程、会计与财务报告管理流程、资金管理流程、人工成本管理流程、税务管理流程，法律法规遵循与合同管理流程。且每个流程都是有各自独立的编号，然后同事给我一份他们以前做的工作底稿。底稿包括省公司控制点编号、所涉及业务

流程、控制发生的频率、控制点负责部门、控制点负责人、联系方式、测试样本名称，测试人员等构成。一个工作底稿大概有一百多个控制点，各个地市公司每次测试所涉及的业务流程也不一样。当天我就熟悉了这些内容，贺老师也对我所看的内容进行了简单的了解看我了解的程度。

第一周的时间我就是分析、熟悉工作底稿和操作守则。没有什么特别的任务，只是看资料偶尔会让我写写涪运公司的财务报表（当然是给我资料和模板）。第三天下午我们有四个同事去清溪镇参加另一个项目（东升铝业）其余的几个同事在这里做离场准备。到达清溪镇的第二天我们在清溪镇东升铝业办理入场手续并由接口人介绍相关工作情况。刚到场贺老师和一位同事去做询问，我和另一位同事在整理清溪项目的资料然后打印分册给后面来的同事。等他们回来后他们提了派车行车记录。这个分析的任务就交给了我，由于这个记录格式很乱我还要整理 、统一期间要用到相关的函数我不是很擅长函数就咨询旁边这位大神他交我怎么弄，在他的帮助下我尽快的弄好了数据。这次我主要找的就是在节假日出车尤其是法定节假日出车的车牌号，然后根据车牌号我们会去查这辆车的行车记录等等。

（三）实习后期

大概经过一两周的实践过后，对审计工作有了更深入的认识，虽然只是做了些事务性的工作，但从头到尾都参与到了外勤工作，基本的程序和审计方法都得到了充分的学习，有了这些实践经验，我才明白了自己在理论上还欠缺对审计科目以及审计方法使用原则的学习。

事务所外出审计篇四
《会计师事务所行业报告》

哈尔滨师范大学

专业实习报告

题目会计行业调查报告

学生李冰

年级 2012级

专业会计学

系别会计系

学院经济学院

实习单位哈尔滨双流商贸有限公司

指导老师王传香

带队教师崔真善

哈尔滨师范大学

2015年8月

会计行业调查报告

陈洪鸿

一、绪言

1.1调查目的：对于财务专业的大学生来说，会计师事务所充满着神秘感，成为一个出色的注册会计师充满挑战性。由于生活在大学的象牙塔里，虽学习了一定的专业知识，但是关于会计师事务所这个行业的就业行情，审计员的实际工作状态了解甚少。因此，笔者在这个寒假选择了会计师事务所作为行业调查对象，通过调研分析了解从事审计工作基本工作内容，分析这个行业的就业前景

1.2、调查对象：会计师事务所

1.3、调查研究方法：

（1）通过阅读与审计行业相关的图书报刊以及网站，建立起对该行业在课堂以外的知识体系

（2）投简历，通过面试进入珠海国睿衡赋会计师事务所实习，在实习中了解审计工作

（3）在实习过程中，咨询在职的审计员了解其工作情况

（4）调查问卷

二、关于会计师事务所行业概况

2.1职业简介

注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员英文全称Certified Public Accountant，简称CPA，指的是从事社会审计、中介审计或独立审计的专业人士。在其他一些国家，比如英国、澳大利亚、加拿大被称作国际会计师简称AIA。想要成为注册会计师，要通过国家统一考试。注册会计师全国统一考试办法由国务院财政部门制定有中国注册会计师协会组织实施。具有高等专科以上学历或具有会计或相关专业中级以上技术职称的中国公民可以申请参加考试，考试分为会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、战略与风险管理六门，考试时间为5年，从通过第一科考试时间开始算起，5年内必须全科通过考试，否则第一年通过的考试成绩作废。考生取得全科合格证书后，可申请成为中国注册会计师协会会员。考生取得全科合格证书后，有两种从业去向：一是进入会计师事务所，有两年审计工作经验后可申报转为注册会计师，而是不进入事务所，可先加入会计师协会，成为非执业会员。

2.2、会计师事务所

要想成为一名注册会计师，必须在会计师事务所执业。会计师事务所是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构。中国《注册会计师法》规定：会计师事务所只有合伙和有

限责任两种形式，但具体做法上已经出现多种形式。有国有所，即所谓的“挂靠所”通过挂靠于某一国家机关而建立。有合作所，有限责任事务所还有集团所。

1、业务分类：

会计师事务所根据行业资质会衍生出非会计、审计、税务的服务。但典型的有会计服务、审计服务、税务服务、法律咨询、人力咨询、管理咨询、财务顾问、财产评估和工程造价。

2、作用：

①社会经济活动的监督者。在世界发达国家会计中介机构被形象的比喻为“经济警

察”。1997年自国有企业的年终财务决算全部交由注册会计师审计后，会计师事务所的活动空间得以扩大，监督作用得到加强。三资企业、股份公司、有限责任公司、国有独资公司、上市公司的经营成果，必须经注册会计师核准后，才能在法律上生效。政府有关部门和投资人也才能据此对企业实施管理和作出决策。所有法人企业和非法人经济实体的资本金，必须经注册会计师验证核实后，工商部门才能批准其成立。②企业经营管理行为的评价者。注册会计师对企业进行独立审计，在审计阶段实质上是对企业依据内控制度所进行的经营活动和实施管理行为的合法性进行评价裁定，从而使企业行为得到规范，并步入良性发展的道路。因此，国际上也把注册会计师称作“经济裁判”。③投资人权益的维护者。在实际中注册会计师对企业依法审计所作出的审计结论直接影响到股东的信心，决定着股票的价格和经营者的命运。面对投资人与经营者、法与利的矛盾冲突。会计中介机构往往选择公正客观地反映企业的真实情况并根据情况出具不同意见的审计报告做到对国家、企业、投资人负责。

3、注册会计师事务所的业务结构。

安然公司的破产与安达信的倒台是人们的目光重新聚焦在会计师事务所能否同时进行鉴证与管理咨询服务的问题上。注册会计师事务所的管理咨询服务近年来急速扩张管理咨询服务收入大大超过了其审计服务的收入。审计与管理咨询服务的拆分之争，最早可以追溯到著名的审计学家莫茨与夏拉夫在1961年提出的观点：“管理咨询业务的扩展必然会给审计的独立性带来负面的影响。”但此后大量的实证研究表明并无明显证据支持这一判断。有不少研究成果认为非审计服务不仅不会影响审计质量，反而有注意提高审计的独立性。管理咨询服务可以加深注册会计师对客户的深入了解，有利于降低风险扩大收入，还有利于专业能力的扩展。针对中国具体情况，审计与管理咨询还是不分开的好。因为中国注册会计师事务所咨询业务量和业务收入一般不大这两者之间冲突尚不明显。两者结合在查账的同时可以为客户提供更好的服务。而且中国CPA行业目前业务单一，规模小而分散，鉴证收入占总收入95%以上面对各大国际会计公司的竞争有必要鼓励其大力拓展新兴资讯服务领域，扩大事务所规模。

三、珠海市国睿衡赋会计师事务所实际调查情况

3.1感性认识：

根据笔者在国睿衡赋会计师事务所中实习的一个月，通过与审计员和审计助理员的沟通，外出到不同企业审计与企业财务人员打交道，得出以下几方面的了解

1、一个成熟的审计员必须具备良好的心理素质，否则难以抵抗工作压力强度大，尤其是在年后面对出审计报告的压力，

2、在外出到企业做审计工作时，与财务人员的沟通尤为重要。在于其沟通熟悉企业业务时，既不能引起财务人员的慌张，又要尽可能在交流中得到账目上没反映的“故事”

3、在我们毕业生对自己是否想要进入会计师事务所行业前，要慎重考虑身体素质能否适应事务所在上半年高强度的工作量

4、职称和工作经验决定着审计员的薪资水平，拥有注册会计师执业资格具备签字权

3.2问卷调查结果：表一：职称情况

表二：学历情况表三：男女比例情况表四：婚姻情况表五：工作年数

表六：工资水平

表七：在职审计员最看重在校大学生哪方面的素质表八：对工作的幸福感表九：5年内职业规划

小结：

（1）从表一至表四可以看出该所的总人数20人，属于中小型会计

师事务所，而该所拥有的注册会计师和注册税务师证书的人数比较大于其他的职称，可以看出这两个证书在会计师事务所行业的认可度较高。男女比例方面，7：13，女性的比重较

大。该所以未婚者居多，经笔者了解，因为会计师事务所的工作量大，没有家庭牵绊的审计人员比有家庭的审计人员更能承担更多的工作。（2）从表五至表六可看出该所的在职审计人员的工作年数以1年以上3年以下为主，主要薪金在4000-5000元，但这个数据是以他们上半年的工作水平为主的，众所周知，会计师事务所行业的收入呈现一定的季节性，审计人员在上半年的业务量多，工作水平较于下半年的高。（3）从表七可看出对于将要就业的大学生，该所在职的审计人员更看中他们的专业技能。（4）众所周知，审计人员的工作压力较大，在上半年业务量繁多时，为赶出报表加班往往是家常便饭，表八呈现的数据可以看出该所的审计人员只有50%的人感到幸福，有40%的人感到一般，还有10%的人感到不幸福。我们也可以从表九看到该所的审计人员的他们的职业规划中，选择在5年内转向其他的财务工作，只有35%的人选择继续从事事务所工作。

四、总结：

这是我第一次经历社会实践。对于一个大学生生而言，敢于接受挑战是一种基本的素质。虽天气严寒，寒风呼啸，我毅然踏上了社会实践的道路。想通过,亲身体验社会实践让自己更进一步了解社会，在实践中增长见识，锻炼自己的才干，培养自己的韧性，想通过社会实践，找出自己的不足和差距所在。

在现今社会，就业问题就似乎总是围绕在我们的身边，成了说不完的话题。招聘会上的大字报都总写着“有经验者优先”，可还在校园里面的我们这班学子社会经验又会拥有多少呢？为了拓展自身的知识面，扩大与社会的接触面，增加个人在社会竞争中的经验，锻炼和提高自己的能力，以便在以后毕业后能真正真正走入社会，能够适应国内外的经济形势的变化，并且能够在生活和工作中很好地处理各方面的问题，我来到了哈尔滨双流商贸有限公司，开始了我这个假期的社会实践。实践，就是把我们在学校所学的理论知识，运用到客观实际中去，使自己所学的理论知识有用武之地。只学不实践，那么所学的就等于零。理论应该与实践相结合。另一方面，实践可为以后找工作打基础。通过这段时间的实习，学到一些在学校里学不到的东西。因为环境的不同，接触的人与事不同，从中所学的东西自然就不一样了。要学会从实践中学习，从学习中实践。

这次亲身体验让我有了深刻感触，这不仅是一次实践，还是一次人生经历，是一生宝贵的财富。在今后我要参加更多的社会实践，磨练自己的同时让自己认识的更多，使自己未踏入社会就已体会社会更多方面。

事务所外出审计篇五
《关于审计事务所》

关于会计师事务所

改革开放以来，随着市场经济的不断引深，在新的经济体制下，各种经济体，以不同融资方式在祖国大江南北相继诞生。特别是有经济警察之称的会计师事务所，作为改革开放以后的新兴产物，于上世纪八十年代在全国各地区风起云云，如雨后春笋般扎根于全国各大中城市和县域中。会计师事务所的性质属于民营经济范畴，由注册会计师数人合伙出资注册成立，她们的主要职责是对企业的经营管理和经济运行进行审计，大部分会计师事务所还负责对企业注册、融资、增资进行验资；对企业资产清查进行资产评估等项服务，通过他们的劳动对上述经济事项进行执业鉴证。他们的执业规范和标准是：按照《企业会计制度》，《企业会计准则》和《中国注册会计师审计准则》等法律法规文件进行执业鉴证。经过二十多年的发展和实践，一大批会计师事务所作为中国经济发展的“鉴证师”，在客观、公正、合理的基础上为社会主义企业发展确实起到了把舵引航的作用，对我国经济建设起到了积极的促进作用，为规范企业管理，引导市场秩序都起到了不可估量的推动作用。

我是一名从事会计师事务所审计工作多年的执业人员，从某种意义上讲我热爱这个行业。但就行业本身来讲，应该属于经济边缘性行业，她不存在任何社会保障，追求利益最大化是会计师事务所的最终目的，因为她们要生存，要发展，同时也因此而引发出了一些会计师事务所为生存游离于法律和职业道德之外的一种游戏。为什么这样讲呢？首先，会计师事务所的性质决定了她的生存没有任何保障，企业

必须靠实现最大化的利益来保障企业的生存和发展，就此来讲审计资源是有限的，对于这块大“蛋糕”的分割，同样有业内的潜规则，

事务所外出审计篇六
《会计师事务所实习报告》

目录

一、实习目的：...................................................... 2

二、实习单位及岗位介绍：............................................ 2

三、实习单位：...................................................... 2

四、实习岗位介绍：.................................................. 2

五、实习内容及过程：................................................ 2

1、实习内容 ..................................................... 2

2、业务约定书 ................................................... 3

3、前期底稿制作 ................................................. 3

4、进入委托客户公司进行审计 ..................................... 3

5、出具审计/鉴证/评估报告 ....................................... 4

六、实习总结及体会.................................................. 4

参考文献：.......................................................... 6

致谢................................................................ 7

一、实习目的：

1. 将所学的财务管理知识运用到实际的工作中

2. 了解企业税务及财务的工作运行方式

3. 学习事务所公司操作流程

二、实习单位及岗位介绍：

中兴华富华会计师事务所有限责任公司是经中华人民共和国财政部批准，由国家工商行政管理局登记注册成立的，具有独立法人资格的全国性的会计、资产评估、财税和工程咨询等专业服务机构。

三、实习单位：

1. 实习单位：中兴华富华会计师事务所有限责任公司。

2. 公司类别：审计服务中介

3. 公司简介：中兴华富华会计师事务所有限责任公司是经中华人民共和国财政部批准，由国家工商行政管理局登记注册成立的，具有独立法人资格的全国性的会计、资产评估、财税和工程咨询等专业服务机构。

四、实习岗位介绍：

业务助理平时负债协助公司人员进行表格编辑填写，报税单填写、报告装订寄送、外出协助注册会计师及注册税务师进行委托企业的企业所得税汇算，资产评估、财产损失鉴证、土地增值税汇算、纳税鉴证额等相关事项

五、实习内容及过程：

1、实习内容

业务助理的工作很多，具体分为办公室及外出业务两块。办公室内协助注册会计师及注册税务师出具审计鉴证报告，完成报告装订寄送。

外出业务主要由企业所得税汇算，土地增值税汇算，财产损失鉴证等业务组成。主要协助业务人员完成企业财务凭证抽查，制作抽查表。制作报告底稿。

2、业务约定书

联系客户后，与该客户财务主管及上级主管取得联系。获得前期准备资料包括企业财务状况介绍、委托企业最近2年的财务凭证，确定审计、鉴证重点。确定业务范围、甲乙双方责任、所赋予权力的法律框架、业务约定合同的解除、违约责任、争议解决、合同期限、合同生效。后由双方公司领导共同签订业务约定书

3、前期底稿制作

在拿到委托客户的资料后开始针对相关资料制作相关工作底稿，工作底稿是出具报告的最为重要的依据，任何财务报告、审计报告、鉴证等必须依照工作底稿流程实施及明确。根据客户要求制作各类财务科目抽查表、检测表、制作凭证抽查流程。

制作工作底稿是一件非常繁琐的工作，要求工作人员细心、仔细。稍有不慎就会造成数据差异导致出具的报告失去约定效应也就代表着工作的失败。通过制作前期底稿能学会很多东西。比如财务报告的注意事项，在日后的企业财务工作中如何制作一份精确的财务报表

4、进入委托客户公司进行审计

要求委托企业做到：

1、按照国家财务会计制度如实记帐，全面、客观和及时地向我方提供与代理业务有关的各种情况、文件、资料，按期报送各种报表。

2、认真执行税收征收管理的各项规定，如遇涉及业务问题，要及时向我方代理人反映。

3、尊重代理人对代理项目有关问题的处理意见。

去委托公司我应该做到：

1、按照国家税务局《注册税务师执业准则（试行）》等文件规定，规范各项税务代理行为。

2、根据代理业务需要，可以查阅委托方的有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施。

3、对执行代理业务过程中知悉的委托方商业秘密严加保密。除非国家法律、法规另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对

外泄露。

在进入委托客户公司时，应与客户约定时间。严格遵守对方公司工作制作，严格自律遵守公平、公正、客观的执业准则。发现客户财务错误应及时与该公司财务管理人员取得沟通联系，制作管理当局沟通表。评估审计/评估/鉴证风险判断，采集委托客户公司历年财务数据。确定负责人分工，分布式制作工作底稿

拿到委托公司明细账、分类账、总账。进行账账核对，账实核对。抽查大金额往来项目，检查是否有专用发票。若有交易类则应检查双方交易合同是否盖章有无健全。凭证有无损毁及修改痕迹，凭证与账目能否对应。

进行现金、存货盘点，进行固定资产折旧测试。完成企业工作底稿后应与管理当局取得联系，进行工作底稿整理。

5、出具审计/鉴证/评估报告

根据工作底稿所得资料，以及与管理当局取得的相关资料。建立报告初稿，交由委托公司评估，由委托公司提出修改意见后修改，经过沟通后再根据返回意见出具正式报告，盖章。

六、实习总结及体会 经过一个多月的实习，我有以下体会：

首先，在还没有进公司之前就要认真了解公司的整体情况和工作制度，为以后的工作做准备，做起事来才能得心应手；其次，要学会与人相处、与人沟通。只有这样，才能有良好的人际关系，并在快乐的气氛下顺利的完成工作。与同事相处一定要礼貌、谦虚、宽容、相互关心、相互帮忙和相互体谅；再次，要学会严肃认真地工作。以前在学校，下课后只知道和同学玩耍，嘻嘻哈哈、大声谈笑。工作后可不能这样。因为，公司是工作的地方，是绝对不允许发生这样的事情。工作，来不得半点马虎，否则就会出错，工作出错就会给公司带来损失。尤其是在对数据极端敏感的事务所中。于是，我意识到：自己绝不能再像以前那样，要学会像这里的同事一样严肃、认真、努力地工作；最后，要学会虚心。因为只有虚心请教才能真正学到东西，也只有虚心请教才可使自己进步得更快。要向有经验的前辈学习，学习他们的工作态度和做事原则。这样才少走很多弯路。

在外出做审计时，在老师的指导下,我们很快进入了工作状态,面对满桌子的

账本,凭证,我们一项项工作逐次进行,有条不紊.另外,客户的会计处理比较规范,会计电算化比较完备,所以使得我们的工作进展也比较顺利.中午草草吃完午饭后,我们一刻不停的继续工作,由于此业务要在一天内完成现场工作,所以工作量非常大,在晚上6点半我们顺利完成所有工作,返回事务所.这一天的外勤工作十分紧张而又让我受益匪浅,我真真体会到了出外审计的感受,体会到了会计师忙碌的工作状态.

用中专业知识的匮乏。刚开始的一段时间里，对工作感觉无从下手，茫然不知所措，这让我非常难过。在学校总以为自己学的不错，而一旦接触到实际，才发现自己知道的是多么的少，这时才真正领悟到 “学无止境”的含义。这也许是我个人想法，不过我们接受的教育和实践的确有很长一段距离。实习期间我也很努力的将在学校学的理论知识转向实践方面，尽力做到与实践相结合。 实习之后我最大的感想就是学校里面学的东西基本上是没什么实用性的。在实习的地方，什么都是从新开始。工作中很需要独立与人打交道的能力。虽说一开始有人带，但困难天天会有，而且很多，因为是很实际的问题，很多时候也不得不茫然地面对。现在，我觉得我已经能够独立处理一些问题，知道怎么解决某些困难，“见到客户的时候一定不要害怕，要自信的微笑”，这是我师傅告诉我的。“一个具备亮剑精神的人总有过人的胆略，敢于为别人所不敢为，视困难如草芥；一个具备亮剑精神的员工总能遵守命令，为了完成任务，哪怕失去生命也不退缩；而一个具备亮剑精神的组织总能精诚团结，斗志昂扬，无往而不胜。”这是阿佩克思教给我的。遇到困难后不要逃避，而是要想办法怎样去解决它，我觉得，这种能力是很重要的。 短暂的实习生活过去了，心情很复杂，可以说是喜悦加留恋。喜悦的是很快就要回到学校见到可爱的同学们，留恋是成咨事务所的同事和朋友们。

通过这次在会计师事务所的实习,使我在即将毕业前学到了很多东西,很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西.明白事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤.体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度.

事务所外出审计篇七
《自考《审计学》新版业务题及答案》

审计学习题

1.资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业2009年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。

【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。

(1)该注册会计师在审计该糕点企业2008年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，2008年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。经进一步了解，2009年度该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就2009年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是( )

A.存货的“存在”认定 B.存货的“计价”认定 C.存货的“权利”认定 D.存货的“分类”认定 理由说明：

(2)该注册会计师拟对该糕点企业2009年度每个月份的营业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是( )

A.2009年1月份和2月份 B.2009年4月份和5月份 C.2009年6月份和7月份 D.2009年9月份和10月份 理由说明：

(3)该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼(经处理分解为原料)，加工面包和蛋糕。这种行为一经核实，根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是( )

A.存货的披露 B.存货的计价 C.企业的持续经营 D.企业的市场份额 理由说明：

答案：(1)B理由说明：销售形势并未好转，2008年的存货在2009年存在减值的迹象，应计提存货跌价准备。 (2)D理由说明：月饼的销售具有季节性，对营业收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的变动是否满足季节性特征。

(3)C理由说明企业的违法行为所发生的支出。必须在报表中披露，必然会影响企业持续经营。

2.资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2008年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作：

【要求】请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标，应当实施的最常用的实质性程序(填入表中)。

认 定

外购固定资产所有权认定 存货存在认定

原材料转让业务截止认定

最常用的实质性程序

答案：37.(1)检测采购**、购货合同、发运凭证、保险单等

(2)存货监盘，由存货明细账选取几笔追查至实物，可以确认存货认定。

(3)抽查其他业务收入在资产负债日前后一定数量的记账凭证，追踪到**，收据，确定入账时间是否正确。

3.某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：

(1)未使用固定资产没有计提折旧;

(2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目; (3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。

【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响? 答案：(1)会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧;

(2)会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用”

(3)会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值。

以上会计处理，由于未计提折旧;并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增。由于大修理费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增。

4. A公司主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以仓库为交货地点。A公司目前主要采用手工会计系统。注册会计师负责于2008年10月20 日 至11月20日对A公司的货币资金内部控制进行了解、测试与评价。 资料：注册会计师负责对A公司货币资金与交易循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：

（1）关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。

（2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，

及时登记现金和银行存款日记帐；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。 要求：

针对资料第(1)和第(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。 【答案】

（1）（1）有严重缺陷。

理由：因为如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一个人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。

建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。 （2）货币资金的支付制度存在严重缺陷。

理由：因为一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。

建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。

5.注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：

财务报表项目名称

资产总计 股东权益合计 营业收入 利润总额 净利润

金 额 180 000 88 000 240 000 36 000 24 120

要求：如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别0.5%、1%、0.5%和5%，请代注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。 （1）计算确定XYZ股份有限公司2009年度财务报表层次的审计重要性水平； （2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系； （3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。

6．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？ 答案：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有：

(1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性； (2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； (3)提供更多督导；

(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； (5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 7．简述审计程序的主要内容。 答案：审计程序的主要内容： (1)接受业务委托； (2)计划审计工作； (3)实施风险评估程序； (4)实旋控制测试和实质性程序； (5)完成审计工作和编制审计报告。

8.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

要求：指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。

答案：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计 师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。

(2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴 证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响 独立性。

(3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。

(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。

(5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。

9.资料：

(1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余 额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。 (2)注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表： 金额单位： 元

供货单位 A公司 B公司 C公司 D公司 要求：

(1)针对资料(1)，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查? (2)针对资料(2)，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。 答案：

10．W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下：

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下： 金额单位： 万元

项目 产成品 存货跌价准备 主营业务收入 主营业务成本 销售费用-运输费

利息支出 减：利息资本化 净利息支出

300 250 50

25 25 0

2009年 C产品 2000 0 18500 17000 1200

8000 5600 D产品 1800

2008年 C产品 2500 0 20000 16800 1150

0 0 D产品 0

应付账款年末余额 42650 0 89000 298000

本年度供货总额 66500 2980000 96000 3136000

资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： (1)在2008年度实现销售收入增长10％的基础上，W公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20％，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2009年的销售增长率是12％。

(2)W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。 (3)由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将主要产品(C产品)的销售额下调了8％至

10％。另外，W公司在2009年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2010年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预计在2010年将库存C产品至少降价10％以上才能销售出去。

(4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，由于受能源价格上涨影响，2009年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期适当延长。

事务所外出审计篇八
《会计事务所实习报告》

毕业实习报告

一、单位情况介绍

中瑞岳华会计师事务所（以下简称“中瑞岳华”）成立于2007年，由原中瑞华恒信会计师事务所与岳华会计师事务所强强联合而成，是目前国内最大的本土会计师事务所。中瑞岳华致力于通过规模化发展和民族品牌的创建，为客户提供一流服务。截止2009年底，中瑞岳华拥有员工2980名，其中注册会计师1269名；中瑞岳华在上海、天津、辽宁、青海、福建、河南、四川、山东、吉林、江苏、山西、陕西、云南、深圳、湖北、湖南、黑龙江、青岛、浙江、重庆、广东等省市设立了21家分所，另在香港设立了中瑞岳华（香港）会计师事务所，在新加坡设立了中瑞岳华（新加坡）会计师事务所，形成了强大的专业市场服务网络；中瑞岳华累计客户近2000家，其中国资委所属中央企业40多家，上市公司审计数量90余家，2009年，中瑞岳华业务收入突破10亿元。

中瑞岳华资质齐全，专业技术力量雄厚，多次参与国家有关部门的课题研究和专业准则、标准的制定工作，为众多上市公司（包括A股、B股、H股、S股等）、国有大中型企业、上市公司、金融机构、民营企业、中外合资企业等提供年报审计、专项审计、上市审计、上市评估、验资、咨询、税务筹划、工程造价咨询（甲级）、房地产评估及土地评估等专业服务，行业涉及航空、航天、金融、电子、电力、旅游、房地产、电信、交通运输、能源、机械、农业、林业、餐饮、酒店、医药等诸多领域，在专业方面积累了深厚的经验。

中瑞岳华始终坚持信誉至上、质量第一的执业理念，通过先进的技术手段、一流的工作效率、遍布全国的服务网络和国际化的资源整合，随时随地为客户提供高品质的专业服务，为中国资本、证券市场的稳定和繁荣，为中国社会经济的发展做出贡献。

二、实习内容

实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务：

1.

2. 了解会计师事物所机构组成、人员职责、基本业务。 熟悉审计流程的全部过程，参加审计流程中审计实施和审计终结阶段的具体工作，协助会计师完成各类业务。

3.

配合工作人员完成各种办公室日常工作。

我被分配在公司审计一部三组进行实习，具体实习内容报告如下：

实习第一周我跟随张老师所带领的项目组来到长春，参加长春一汽富维汽车零部件股份有限公司的年度审计工作。在正式工作前张老师对项目组进行了人员分配和工作安排，我被分配到刘老师的小组跟随刘老师参加一汽富维下两个子公司的年审工作。小组一共有五个人，包括三位会计师和两位实习生。

第一个进行审计的公司是长春一汽富维东阳汽车塑料零部件有限公司，我们的工作地点在公司财务科旁的一间会议室里。首先刘老师对我们讲了一下这次审计的计划并给我们安排了各自的工作。我的工作是对货币资金、其他应收款、其他流动资产、其他流动负债、长期待摊费用、财务费用、应付利息，短期借款和长期借款进行实质性测试并填制相关底稿。因为以前没有接触过具体的审计工作，所以在工作之初我有些不知所措，只知道要把所有底稿填完，而怎么填制这些底稿、先做哪些科目、要问客户要什么资料这些事情却不是很清楚。于是我去找刘老师请教了这些问题，刘老师很耐心的指导了我。她告诉我底稿是审计工作的记录是审计报告的证据，我在这个公司所做的盘点现金、抽查凭证、核实账目、询证等一切工作都要反映在我的底稿上。底稿的填制也有相关的要求，底稿不光要填具体科目和数字，还要对一些账目经行详细的说明，要让其他人看起来一目了然。除此之外对于其它方面刘老师也给了我很大的帮助，在老师的帮助下我的工作也渐渐熟练起来。

在东阳审计的工作中，我先完成了货币资金的审核。审核货币资金要先找会计要银行对账单、通过对账单核对银行账户的期末余额、然后填写银行询证函。因为这个项目的时间比较紧，东阳的银行账户又多，我们没有亲自去银行询证而是把询证函邮寄给银行进行询证。审计过程中对银行存款的外币账户进行了核算，在核算的时候仔细检查了企业所用的汇率是否正确，盘点库存现金的时候对美元和人民币也分别进行了盘点。在做长短期借款的时候我接触到了很多借款合同，包括短期借款合同和附有质押合同的长期借款合同，根据这些合同我核对了企业的相关账目，对借款合同的部分条款也有了更具体的了解。我还接触了贷款卡信息方面的知识，贷款卡信息是核对企业贷款发生情况的重要依据，它记录了企业办卡以来发生所有贷款的贷款信息。但在看完东阳的贷款卡信息之后，我发现目前的贷款卡信息存在一个问题，那就是信息的更新不够及时。年末有余额的借款信息在贷款卡信息上能够找到，但本年已结清的借款信息在贷款卡信息上就可能找不到，这是中国人民银行对企业已结清贷款信息更新不及时所致。这种信息的滞后会导致收集的证据出现冲突，比如企业帐上显示贷款已结清但贷款卡信息上缺没有这笔贷款，对审计工作是一种误导。审核的过程中我要对很多科目经行测算，检验账上数据的是否真实。我做的印象最深的测算的就是借款利息的测算。

东阳的财务费用一共有743万，其中利息支出就有626万，测算它是一件很繁琐的事一不小心就容易出错，我在测算的时候就遇到了很多问题。首先，用错了计息起始日期，银行的计息期是从上一年度的十二月二十日开始的，而我刚开始测算的时候用的是本年度的一月一日。贷款的计息期间也不好计算，该企业今年发生了九笔短期贷款，短期贷款合同上的借款时间和真实的提款时间有时是不同的，要查每一笔贷款相应的提款凭证才能确定。还款的时候都是提前还款，所以还款日期也要一笔一笔的查找凭证来确定。其中有一笔短期借款，它合同上的借款时间是三个月但实际只借了十天就还了。借款利率更是一个大问题，本年度央行曾经上调过一次利率，所以从十月二十六日起该企业长期贷款的利率都发生了调整，而我第一次测算的时候就没有考虑的这个问题，所以测算出来的数字总是比银行计提的少。最后经过我的多次努力测算才终于测算出正确的数字。经过这次利息支出的测算让我了解了银行贷款利息的计息标准，也考验了自己的耐心。在所有底稿完成之后，我还对需要的资料经行了收集和复印工作，包括现金盘点表、企业银行帐户的文件、银行对账单，借款合同的整理和相关凭证的复印。在东阳年度审计这七天里，我们小组的任务很重工作也十分忙碌。我们连续三天在公司加班到晚上八、九点，几乎每天晚上回到宾馆之后也要继续工作。这些工作的经历让我受益匪浅的同时也让我深深体会到审计工作的不易。

第二个被审公司是长春一汽富维高新汽车饰件有限公司，老师继续安排我做上次的科目，虽然没有得到新的锻炼但对之前所学的是一种良好的巩固。有了上一次的工作经验，这次的高新年度审计工作我完成的很是顺利，加上高新公司的业务比东阳要少我们组六天就完成了全部工作。

这次外出审计让我学到了许多专业知识的同时也学到很多工作的经验，合作的经验。在工作中遇到不明白的地方要多沟通，多和同事交流，多向老师请教。拿不住的地方要让老师看看，这样你就能很快的熟悉工作并发现自己的不足之后再加改进。

第三周我们结束了一汽富维的年度审计工作从长春回到北京。在北京事务所里，我度过了实习期的最后两周。

回到事务所的第一周我主要做一些打印底稿、整理底稿的工作。我把之前做的底稿打印出来，然后打孔，再在相应的底稿后面附上带回来的资料最后装订成册，工作简单但是忙碌。之后的两周我参与了审计报告的终结阶段的工作，接触了大量的报告和老师，熟悉了出报告的整个流程。走完整个流程我才知道审计报告的编制完毕只是出报告的第一步。首先老师把编制完成的报告交给我们实习生进行核对，检查报告附注和报表数据的勾稽关系，检查报告的格式。检查完之后由我送给二级复核人罗总看。二级复核人看完之后会签上字，再把签完

字的报告送到三级复核人黄总的办公室。黄总会细致的复核一遍，黄总看完的报告由我联系出报告的老师进行修改，涉及数据改动和会计政策变动方面的问题要和老师详细说明。把修改完毕录入公司系统再送到质检部门再次检查，经过质检部门的检查和修改之后就可以把最终版报告的电子版送到档案室报备。拿着纸质版报告到业务处贴上中瑞岳华会计师事务所的防伪标签，然后送去复印装订。装订好的报告盖上公章后再送给二级复核人和三级复核人，他们在报告上签字并盖章之后一份报告才算成品。这样下来普通一份报告也要经过三次改动，四次复核才能正式定稿，审计工作者的专业精神和严谨作风在这些报告里表现的淋漓尽致。出报告的工作让我详细了解了审计报告的具体写法，和要注意的问题，对我以后写报告有很大的帮助。

三、实习感言

这次事务所的实习我的收获确实很多，它使我在即将毕业前学到了很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西，使我在实践中了解社会打开了视野长了见识，为我以后进一步走向社会打下坚实的基础。