出包在建工程的账务处理

出包在建工程的账务处理篇一：在建工程会计处理及分录

什么是在建工程

在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。

在建工程通常有"自营"和"出包"两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程；出包在建工程是指企业通过签订合同，由其它工程队或单位承包建造的工程。

在建工程核算的基本账户

固定资产自行建造、更新改造和大修理项目支出核算的账户是"在建工程"帐户。本帐户按工程项目和外购工程物资设置明细账户。该账户借方登记投入在建工程的各项支出增加数；贷方登记工程竣工，固定资产交付使用的工程成本数及项目工程物资和退回工程款、退库材料的发生额；借方余额表示尚未竣工的在建工程的实际成本。

在建工程的会计处理

一、本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。

企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。

在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。

三、在建工程的主要账务处理

（一）企业发包的在建工程，按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。将设备交付承包企业进行安装时，借记本科目（在安装设备），贷记“工程物资”科目。

与承包企业办理工程价款结算时，按补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

（二）企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的，借记本科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的，应同时结转应分摊的成本差异。

上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。

在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬” 科目。

辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，借记本科目，贷记“生产成本——辅助生产成本”等科目。

（三）在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出）， 贷记“银行存款”等科目。

在建工程发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的，借记本科目（待摊支出），贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。

由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，借记本科目（待摊支出）科目，贷记本科目（建筑工程、安装

工程等）；在建工程全部报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。

建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目（待摊支出），贷记“工程物资”科目；盘盈的工程物资或处置净收益，做相反的会计分录。

在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记本科目（待摊支出）， 贷记“银行存款”、“原材料”等科目；试车形成的产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记本科目（待摊支出）。

上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。

（四）在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记“工程物资”科目，贷记本科目。

（五）在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出，借记本科目（××工程），贷记本科目（待摊支出）；结转在建工程成本时，借记“固定资产”等科目，贷记本科目（××工程）。

（六）企业在油气勘探过程中发生的各项钻井勘探支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

属于发现探明经济可采储量的钻井勘探支出，借记“油气资产”科目，贷记本科目；属于未发现探明经济可采储量的钻井勘探支出，借记“勘探费用”科目，贷记本科目。

四、本科目的期末借方余额，反映企业尚未完工的在建工程的价值。

在建工程的帐务处理

1、购入为工程准备的物资

借：工程物资——专用材料

——专用设备

贷：银行存款

应付账款

应付票据

2、购置大型设备而预付款

借：工资物资——预付大型设备款

贷：银行存款

收到设备并补付设备价款

借：工程物资——专用设备

贷：工程物资——预付大型设备款

银行存款

3、工程领用工程物资

借：在建工程

贷：工程物资

工程完工后对领出的剩余材料应当办理退库手续

借：工程物资

贷：在建工程

4、工程完工，将为生产准备的工具及器具交付生产使用，按实际成本

借：低值易耗品

贷：工程物资（为生产准备的工具及器具）

5、工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业存货的

借：原材料

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：工程物资

如工程完工后剩余的工程物资对外出售的，先给转工程物资的进项税额

借：应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：工程物资

6、企业发包的基建工程，按合同规定向承包企业预付工程款、备料款

借：在建工程——建筑工程、安装工程（XX工程）

贷：银行存款

以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本

借：在建工程——建筑工程、安装工程（XX工程）

贷：工程物资

将需要安装的设备交付承包企业进行安装

借：在建工程——在安装设备

贷：工程物资

与承包企业办理工程价款结算，补付工程款

借：在建工程——建筑工程、安装工程（XX工程）

贷：银行存款

应付账款

7、企业自营的基建工程，领用工程用材料物资

借：在建工程——建筑工程、安装工程（xx工程）

贷：工程物资

基建工程领用本企业的原材料

借：在建工程——建筑工程、安装工程（XX工程）

贷：原材料

应交税金——应交增值税（进项税额转出）

基建工程领用本企业的商品产品

借：在建工程——建筑工程、安装工程（XX工程）

贷：库存商品

应交税金——应交增值税（销项税额）

基建工程应负担的职工工资

借：在建工程——建筑工程、安装工程（XX工程）

贷：应付工资

辅助生产部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务

借：在建工程——建筑工程、安装工程（XX工程）

贷：生产成本——辅助生产成本

8、基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等

借：在建工程——其他支出

贷：银行存款

9、由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失，经批准后计入继续施工的工程成本

借：在建工程——其他支出

贷：在建工程——建筑工程、安装工程（XX工程）

在建工程报废和毁损，若在企业筹办期间，其会计处理为：

借：递延资产--开办费

贷：在建工程

若是在企业的生产经营以后发生，在建工程毁损的会计处理为：

借：营业外支出--在建工程损失

贷：在建工程

10、工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损，其处置损失报经批准后 借：在建工程

贷：工程物资

盘盈的工程物资或处置收益

借：工程物资

贷：在建工程

11、基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用

借：在建工程——其他支出

贷：银行存款

库存商品

获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的

借：银行存款

库存商品

贷：在建工程——其他支出

12、在建工程试运转发生的收入和支出的账务处理

在建工程交付使用前，调试运转形成产品并对外销售，应以实际销售收入，冲减在建工程成本，会计处理为：

借：银行存款

贷：在建工程

试运转发生的支出，计入工程成本：

借：在建工程

贷：银行存款（或有关账户）

13、工程已竣工交付使用，将在建工程发生的一切费用记入固定资产原值： 借：固定资产

贷：在建工程--xx工程

出包在建工程的账务处理

发生预计工程款，支付进度款及计算全部工程款时： 借：在建工程--出包工程 贷：银行存款 工程验收完工，将在建工程发生费用成本转作固定资产原值： 借：固定资产 贷：在建工程--已包工程 若在建工程是大修理项目，完工验收时： 借：预提费用或待摊费用或递延资产 贷：在建工程

出包在建工程的账务处理篇二：在建工程的核算

在建工程的核算

一、在建工程的内容

在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。

在建工程通常有"自营"和"出包"两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程；出包在建工程是指企业通过签订合同，由其它工程队或单位承包建造的工程。

二、 在建工程核算的基本账户

固定资产自行建造、更新改造和大修理项目支出核算的账户是"在建工程"帐户。本帐户按工程项目和外购工程物资设置明细账户。该账户借方登记投入在建工程的各项支出增加数；贷方登记工程竣工，固定资产交付使用的工程成本数及项目工程物资和退回工程款、退库材料的发生额；借方余额表示尚未竣工的在建工程的实际成本。

三、 在建工程的帐务处理

１、自营在建工程的帐务处理

1）购入为工程准备的物资时，以其实际成本计价：

借：在建工程--工程物资

贷：银行存款等账户

2）领用工程物资，以其领用的物资实际成本计价

借：在建工程--xx工程

贷：工程物资等账户

３）在建工程中发生的其它费用，以实际发生额计价 借：在建工程--xx工程

贷：银行存款

应付工资

长期借款等账户

4）竣工前支付为工程所借款项的利息费发生：

借：在建工程--xx工程

贷：长期借款

５）竣工后的支付利息支出：

借：财务费用

贷：长期借款

６）涉及外币借款，若发生汇兑损失，在工程交付使用前： 借：在建工程--xx工程

贷：长期借款--汇兑损益

若发生汇兑收益，则做相反会计分录为：

借：长期借款--汇兑损益

贷：在建工程--xx工程--汇兑收益

７）涉及外币借款，若发生汇兑损失，在工程交付使用之后： 借：财务费用

贷：长期借款--汇兑损益

若发生汇兑收益

借：长期借款--汇兑损益

贷：财务费用

８）工程完工，盘点发生盘亏时：

借：在建工程--工程物资

贷：在建工程--xx工程

９）工程完工，盘点发现盘盈时：

借：在建工程--xx工程

贷：在建工程--工程物资

１０）工程已竣工交付使用，将在建工程发生的一切费用记入固定资产原值：

借：固定资产

贷：在建工程--xx工程

２、出包在建工程的账务处理

1）发生预计工程款，支付进度款及计算全部工程款时： 借：在建工程--出包工程

贷：银行存款

2）工程验收完工，将在建工程发生费用成本转作固定资产原值： 借：固定资产

贷：在建工程--已包工程

3）若在建工程是大修理项目，完工验收时：

借：预提费用或待摊费用或递延资产

贷：在建工程

３、在建工程报废和毁损的账务处理

1）在建工程报废和毁损，若在企业筹办期间，其会计处理为： 借：递延资产--开办费

贷：在建工程

2）若是在企业的生产经营以后发生，在建工程毁损的会计处理为：

借：营业外支出--在建工程损失

贷：在建工程

４、在建工程试运转发生的收入和支出的账务处理

1）在建工程交付使用前，调试运转形成产品并对外销售，应以实际销售收入，冲减在建工程成本，会计处理为：

借：银行存款

贷：在建工程

2）试运转发生的支出，计入工程成本：

借：在建工程

贷：银行存款（或有关账户）

出包在建工程的账务处理篇三：在建工程的明细科目

看看以下账务处理就知道了：

在建工程的帐务处理

１、自营在建工程的帐务处理

1）购入为工程准备的物资时，以其实际成本计价：

借：在建工程--工程物资

贷：银行存款等账户

2）领用工程物资，以其领用的物资实际成本计价

借：在建工程--xx工程

贷：在建工程--工程物资等账户

３）在建工程中发生的其它费用，以实际发生额计价

借：在建工程--xx工程

贷：银行存款

应付工资

长期借款等账户

4）竣工前支付为工程所借款项的利息费发生：

借：在建工程--xx工程

贷：长期借款

５）竣工后的支付利息支出：

借：财务费用

贷：长期借款

６）涉及外币借款，若发生汇兑损失，在工程交付使用前：

借：在建工程--xx工程

贷：长期借款--汇兑损益

若发生汇兑收益，则做相反会计分录为：

借：长期借款--汇兑损益

贷：在建工程--xx工程--汇兑收益

７）涉及外币借款，若发生汇兑损失，在工程交付使用之后：

借：财务费用

贷：长期借款--汇兑损益

若发生汇兑收益

借：长期借款--汇兑损益

贷：财务费用

８）工程完工，盘点发生盘亏时：

借：在建工程--工程物资

贷：在建工程--xx工程

９）工程完工，盘点发现盘盈时：

借：在建工程--xx工程

贷：在建工程--工程物资

１０）工程已竣工交付使用，将在建工程发生的一切费用记入固定资产原值：

借：固定资产

贷：在建工程--xx工程

２、出包在建工程的账务处理

1）发生预计工程款，支付进度款及计算全部工程款时：

借：在建工程--出包工程

贷：银行存款

2）工程验收完工，将在建工程发生费用成本转作固定资产原值：

借：固定资产

贷：在建工程--已包工程

3）若在建工程是大修理项目，完工验收时：

借：预提费用或待摊费用或递延资产

贷：在建工程

３、在建工程报废和毁损的账务处理

1）在建工程报废和毁损，若在企业筹办期间，其会计处理为：

借：递延资产--开办费

贷：在建工程

出包在建工程的账务处理篇四：在建工程的明细科目

在建工程的帐务处理

１、自营在建工程的帐务处理

1）购入为工程准备的物资时，以其实际成本计价：

借：在建工程--工程物资

贷：银行存款等账户

2）领用工程物资，以其领用的物资实际成本计价

借：在建工程--xx工程

贷：在建工程--工程物资等账户

３）在建工程中发生的其它费用，以实际发生额计价

借：在建工程--xx工程

贷：银行存款

应付工资

长期借款等账户

4）竣工前支付为工程所借款项的利息费发生：

借：在建工程--xx工程

贷：长期借款

５）竣工后的支付利息支出：

借：财务费用

贷：长期借款

６）涉及外币借款，若发生汇兑损失，在工程交付使用前：

借：在建工程--xx工程

贷：长期借款--汇兑损益

若发生汇兑收益，则做相反会计分录为：

借：长期借款--汇兑损益

贷：在建工程--xx工程--汇兑收益

７）涉及外币借款，若发生汇兑损失，在工程交付使用之后：

借：财务费用

贷：长期借款--汇兑损益

若发生汇兑收益

借：长期借款--汇兑损益

贷：财务费用

８）工程完工，盘点发生盘亏时：

借：在建工程--工程物资

贷：在建工程--xx工程

９）工程完工，盘点发现盘盈时：

借：在建工程--xx工程

贷：在建工程--工程物资

１０）工程已竣工交付使用，将在建工程发生的一切费用记入固定资产原值： 借：固定资产

贷：在建工程--xx工程

２、出包在建工程的账务处理

1）发生预计工程款，支付进度款及计算全部工程款时：

借：在建工程--出包工程

贷：银行存款

2）工程验收完工，将在建工程发生费用成本转作固定资产原值： 借：固定资产

贷：在建工程--已包工程

3）若在建工程是大修理项目，完工验收时：

借：预提费用或待摊费用或递延资产

贷：在建工程

３、在建工程报废和毁损的账务处理

1）在建工程报废和毁损，若在企业筹办期间，其会计处理为： 借：递延资产--开办费

贷：在建工程

2）若是在企业的生产经营以后发生，在建工程毁损的会计处理为： 借：营业外支出--在建工程损失

贷：在建工程

４、在建工程试运转发生的收入和支出的账务处理

1）在建工程交付使用前，调试运转形成产品并对外销售，应以实际销售收入，冲减在建工程成本，会计处理为：

借：银行存款

贷：在建工程

2）试运转发生的支出，计入工程成本：

借：在建工程

贷：银行存款（或有关账户）

出包在建工程的账务处理篇五：在建工程的内容

一、在建工程的内容

在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。

在建工程通常有"自营"和"出包"两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程；出包在建工程是指企业通过签订合同，由其它工程队或单位承包建造的工程。

二、 在建工程核算的基本账户

固定资产自行建造、更新改造和大修理项目支出核算的账户是"在建工程"帐户。本帐户按工程项目和外购工程物资设置明细账户。该账户借方登记投入在建工程的各项支出增加数；贷方登记工程竣工，固定资产交付使用的工程成本数及项目工程物资和退回工程款、退库材料的发生额；借方余额表示尚未竣工的在建工程的实际成本。

三、 在建工程的帐务处理

1、自营在建工程的帐务处理

1）购入为工程准备的物资时，以其实际成本计价：

借：在建工程--工程物资

贷：银行存款等账户

2）领用工程物资，以其领用的物资实际成本计价

借：在建工程--xx工程

贷：在建工程--工程物资等账户

3）在建工程中发生的其它费用，以实际发生额计价

借：在建工程--xx工程

贷：银行存款

应付工资

长期借款等账户

4）竣工前支付为工程所借款项的利息费发生：

借：在建工程--xx工程

贷：长期借款

5）竣工后的支付利息支出：

借：财务费用

贷：长期借款

6）涉及外币借款，若发生汇兑损失，在工程交付使用前：

借：在建工程--xx工程

贷：长期借款--汇兑损益

若发生汇兑收益，则做相反会计分录为：

借：长期借款--汇兑损益

贷：在建工程--xx工程--汇兑收益

7）涉及外币借款，若发生汇兑损失，在工程交付使用之后：

借：财务费用

贷：长期借款--汇兑损益

若发生汇兑收益

借：长期借款--汇兑损益

贷：财务费用

8）工程完工，盘点发生盘亏时：

借：在建工程--工程物资

贷：在建工程--xx工程

9）工程完工，盘点发现盘盈时：

借：在建工程--xx工程

贷：在建工程--工程物资

10）工程已竣工交付使用，将在建工程发生的一切费用记入固定资产原值： 借：固定资产

贷：在建工程--xx工程

2、出包在建工程的账务处理

1）发生预计工程款，支付进度款及计算全部工程款时：

借：在建工程--出包工程

贷：银行存款

2）工程验收完工，将在建工程发生费用成本转作固定资产原值： 借：固定资产

贷：在建工程--已包工程

3）若在建工程是大修理项目，完工验收时：

借：预提费用或待摊费用或递延资产

贷：在建工程

3、在建工程报废和毁损的账务处理

1）在建工程报废和毁损，若在企业筹办期间，其会计处理为：

借：递延资产--开办费

贷：在建工程

2）若是在企业的生产经营以后发生，在建工程毁损的会计处理为： 借：营业外支出--在建工程损失

贷：在建工程

4、在建工程试运转发生的收入和支出的账务处理

1）在建工程交付使用前，调试运转形成产品并对外销售，应以实际销售收入，冲减在建工程成本，会计处理为：

借：银行存款

贷：在建工程

2）试运转发生的支出，计入工程成本：

借：在建工程

贷：银行存款（或有关账户）

国税：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等19个税种，其中，16个税种由税务部门负责征收。固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000年起暂停征收。关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。

地税负责征管的税种有营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车船税、印花税、契税等，还有教育费附加

出包在建工程的账务处理篇六：自建厂房账务处理

我公司是工业企业,买了一块地,建了厂房,我想请问大家,在建房的过程中咨询费\监理费帐务怎么处理,还有装修的费用帐务怎么处理.在自建厂房的帐务处理那些费有是在固定资产里,那些费有是在无形资产里,那些费有是在待摊费用里,

最佳答案

企业建造固定资产包括自营建造和出包建造两种方式。按照你说的存在咨询费、监理费，应该不是自营建造固定资产的，而是出包工程方式建造固定资产的，咨询费和监理费为待摊支出（非一级科目可以放在在建工程科目下）而非待摊费用（待摊费用在新会计准则下已经取消），在项目完工后转入固定资产。详细说明见（2）项目。

（1）自营建造固定资产零用的工程物资、原材料、或库存商品，应按照其实际成本转入所建工程成本，自建固定资产多负担的职工薪酬、辅助生产部门为之提供的水电修理运输等劳务，以及其他必要支出等也应计入所建工程项目的成本。涉及增值税的还应结转其相应的增值税额。

企业自营方式建造固定资产，发生的工程成本通过“在建工程”科目核算，工程完工达到预定的使用状态时，从在建工程科目转入固定资产。

（2）待摊支出是指在建设期间发生的，不能直接计入某项固定资产价值（关键是某项），而应由所建造固定资产共同负担的（由所建造固定资产共同分摊，将待摊支出摊销至各项固定资产中）相关费用，包括为在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公正费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏，报废及损毁净损失以及复合联合试车费等。而通过出让方式取得的土地使用权而支付的土地出让金，不计入在建工程成本，应确认为无形资产（土地使用权）。

建厂房、办公楼、宿舍等及绿地停车场的帐务处理？

是发包出去的，主要是想知道怎么做？是分项做帐、还是分项做？那象道路、围墙等是采用什么方法分摊计入厂房、办公楼等还是单独记帐？购入土地的费用是不是计入“无形资产”不在工程施工时计入“在建工程”等完工后一并计入固定资产？

从税收筹划的角度来看，一是土地适用权计入固定资产，一定增加了厂房、办公楼、宿舍的固定资产原值，造成多交房产税的可能，二是厂房、办公楼、宿舍等应当分开记账，也可以规避宿舍的部分房产税。因此，建议您：

一、取得土地使用权，按照直线法摊销

借：无形资产-土地

贷：银行存款

二、厂房、办公楼、宿舍、绿地停车场应当分别计入固定资产，按照税法规定的折旧年限计提折旧。

借：固定资产-厂房

借：固定资产-办公楼

借：固定资产-宿舍

借：固定资产-绿地停车场

贷：在建工程

我单位修建厂房 所购买的材料等怎么做账？是进固定资产吗？

我单位修建厂房 所购买的材料等怎么做账？是进固定资产吗？

回复我单位修建厂房 所购买的材料等怎么做账？是进固定资产吗？ 分以下三步骤：

购进时：借：工程物资

贷：应付帐款（银行存款）

领用时：借：在建工程

贷：工程物资

完工后：借：固定资产

贷：在建工程

出包在建工程的账务处理篇七：会计分录

金蝶财务软件中结转成本的操作程序是什么？那么是不是和购进的成本啊？我给你说步骤你就知道了：工业企业：原材料------生产成本------库存商品------主营业务成本购进原材料后 借：原材料 贷：银行存款领用原材料时 借：生产成本 贷：原材料归集生产成本后 借：库存商品 贷：生产成本销售商品后核算成本时 借：主营业务成本 贷：库存商品商贸企业：库存商品------主营业务成本购进商品时 借：库存商品 贷：银行存款销售后结转成本时 借：主营业务成本 贷：库存商品以上是会计做帐分录，有点跑题软件不是万能的，软件不会帮你做到这么细，上边的每一步你都要非常清楚，都要手工来做。软件只能帮你最后结转个损益，在往后出个报表，其他步骤都要靠你自己做当期应提取的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－“坏账准备”科目的贷方余额当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减己计提的坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。企业提取坏账准备时，借记“管理费用——计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取；应提数小于账面余额的差额，借记“坏账准备”科目，贷记“管理费用——计提的坏账准备”科目。企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。已确认并冲销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。“坏账准备”科目期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准备。(1)提取坏账准备，其会计分录为：借：管理费用——计提的坏账准备贷：坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的差额，其会计分录为：借：坏账准备贷：管理费用——计提的坏账准备(2)对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，其会计分录为：借：坏账准备贷：应收账款其他应收款(3)已确认并冲销的坏账损失，如果以后

又收回，按实际收回的金额，其会计分录为：借：应收账款其他应收款贷：坏账准备同时借：银行存款贷：应收账款其他应收款 计提折旧又称直线法，是将固定资产的折旧额均衡地分摊到各期的一种方式，各期计提的折旧额是相同的。年折旧额=（固定资产账面价值－预计净残值）/折旧年限（也可是月数）。 　　例：甲企业有一厂房，原值为300000元，预计可使用10年，预计报废时的净残值为5000元，厂房采用平均年限法计提折旧，要求计算该厂房的年折旧额。 　　年折旧额：（300000-5000）/10=29500元。根据实际工作量计提折旧额的一种方法。计算时先计算出每单位工作量的折旧额，再根据每单位工作量的折旧额计算出某项固定资产月折旧额。 　　例：乙企业有一辆专门用于运货的卡车，原值为30000元，预计总行驶里程为300000公里，（假设报废时无净残值），本月行驶30000公里，要求计算该卡车的月折旧额。 　　解：单位工作量的折旧额=30000/300000=0.1（元/公里） 　　本月折旧额=30000×0.1=3000元年数总和法.是将固定资产原值减残值后的净额乘以一个逐年递减的的分数计算年折旧额,分子代表固定资产尚可使用的年数,分母代表固定资产使用年数的序数之和。如使用年限10年，则分母为：10+9+8+7+6+5+4+3+2+1=55，第一年分子为10，第二年分子为9以此类推。 　　年折旧额=（固定资产原值—残值）╳可使用年数÷使用年数的序数之和 　　年折旧率=该年尚可使用年数/各年尚可使用年数总和=（预计使用年限－已使用年数）/[预计使用年限×（预计使用年限+1）÷2]　年折旧额=应计提折旧总额×年折旧率 　　[例]某企业某项固定资产原值为60000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为5年。该项固定资产按年数总和法计提折旧。该项固定资产的年数总和为： 　　年数总和=5+4+3+2+1=15或=5×（5+1）÷2=15 　　各年折旧率和折旧额计算详见图表 　　折旧计算表 　　（年数总和法） 　　年份　应计提折旧总额　年折旧率 年折旧额 累计折旧 　　1 60000－3000=57000 5/15　19000　19000 　　2　57000　4/15　15200　34200 　　3　57000　3/15　11400　45600 　　4　57000　2/15　7600　53200 　　5　57000　1/15　3800　57000双倍余额递减法。双倍余额递减法是不考虑固定资产残值的情况下，根据每期固定资产帐面净值和双倍直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。 　　年折旧率=2÷折旧年限*100% 　月折旧额=年折旧率╳固定资产帐面净值÷12 　　年折旧额=每年年初固定资产账面净值

×年折旧率 　　最后2年折旧额=（固定资产账面净值-预计净残值）÷2 　　实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其折旧年限到期前二年内，将固定资产净值扣除残值后的净额平均分摊。设置公式 附表的经营性现金流量=主表的经营性现金流量 ，附表的经营性现金流量合计与主表的差额计入到附表其他。一、在建工程的内容　　在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。　　在建工程通常有"自营"和"出包"两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程；出包在建工程是指企业通过签订合同，由其它工程队或单位承包建造的工程。二、 在建工程核算的基本账户　　固定资产自行建造、更新改造和大修理项目支出核算的账户是"在建工程"帐户。本帐户按工程项目和外购工程物资设置明细账户。该账户借方登记投入在建工程的各项支出增加数；贷方登记工程竣工，固定资产交付使用的工程成本数及项目工程物资和退回工程款、退库材料的发生额；借方余额表示尚未竣工的在建工程的实际成本。三、 在建工程的帐务处理1、自营在建工程的帐务处理　　1）购入为工程准备的物资时，以其实际成本计价：　　　借：在建工程--工程物资　　　　贷：银行存款等账户　　2）领用工程物资，以其领用的物资实际成本计价　　　借：在建工程--xx工程　　　　贷：在建工程--工程物资等账户　　3）在建工程中发生的其它费用，以实际发生额计价　　　借：在建工程--xx工程　　　　贷：银行存款　　　　　　应付工资　　　　　　长期借款等账户　　4）竣工前支付为工程所借款项的利息费发生：　　　借：在建工程--xx工程　　　　贷：长期借款　　5）竣工后的支付利息支出：　　　借：财务费用　　　　贷：长期借款　　6）涉及外币借款，若发生汇兑损失，在工程交付使用前：　　　借：在建工程--xx工程　　　　贷：长期借款--汇兑损益　　若发生汇兑收益，则做相反会计分录为：　　　借：长期借款--汇兑损益　　　　贷：在建工程--xx工程--汇兑收益　　7）涉及外币借款，若发生汇兑损失，在工程交付使用之后：　　　借：财务费用　　　　贷：长期借款--汇兑损益　　若发生汇兑收益　　　借：长期借款--汇兑损益　　　　贷：财务费用　　8）工程完工，盘点发生盘亏时：　　　借：在建工程--工程物资　　　　贷：在建工程--xx工程　　9）工程完工，盘点发现盘

盈时：　　　借：在建工程--xx工程　　　　贷：在建工程--工程物资　　10）工程已竣工交付使用，将在建工程发生的一切费用记入固定资产原值：　　　借：固定资产　　　　贷：在建工程--xx工程2、出包在建工程的账务处理　　1）发生预计工程款，支付进度款及计算全部工程款时：　　　借：在建工程--出包工程　　　　贷：银行存款　　2）工程验收完工，将在建工程发生费用成本转作固定资产原值：　　　借：固定资产　　　　贷：在建工程--已包工程 　　3）若在建工程是大修理项目，完工验收时：　　　借：预提费用或待摊费用或递延资产　　　　贷：在建工程3、在建工程报废和毁损的账务处理　　1）在建工程报废和毁损，若在企业筹办期间，其会计处理为：　　　借：递延资产--开办费　　　　贷：在建工程　　2）若是在企业的生产经营以后发生，在建工程毁损的会计处理为：　　　借：营业外支出--在建工程损失　　　　贷：在建工程4、在建工程试运转发生的收入和支出的账务处理　　1）在建工程交付使用前，调试运转形成产品并对外销售，应以实际销售收入，冲减在建工程成本，会计处理为：　　　借：银行存款　　　　贷：在建工程　　2）试运转发生的支出，计入工程成本：　　　借：在建工程　　　　贷：银行存款（或有关账户）

出包在建工程的账务处理篇八：5.3 在建工程的核算

【课题】在建工程的核算 【教材版本】

葛家澍，耿金岭.企业财务会计，第四版.北京：高等教育出版社.2010

耿金岭，李春友.企业财务会计教学参考书，第四版.北京：高等教育出版社.2010 耿金岭，赵芦华.企业财务会计习题集，第四版. 北京：高等教育出版社.2010

【教学目标】

1.知识目标：理解在建工程的概念和成本计算,掌握自营和出包工程的核算业务。 2.能力目标：培养综合账务处理能力。 3.德育目标：树立正确核算成本的意识。 【教学重难点】

教学重点：自营和出包工程的综合账务处理。 教学难点；工程成本的计算。 【教学媒体】

《企业财务会计多媒体课件》和sve.hep.com.cn中教学资源。 【教学方法】

实务模拟法、比较法、教练结合法等。 【教学思路】

本课题内容改变以往教学常规,在教师分析了账户的设置后,由学生先进行综合例题的尝试,再归纳出核算模式,突出学生的自主地位和教师的主导地位。

【课时安排】

2课时（90分钟）。 【教学过程】 第一课时 案例导入：（5分钟）

创设情景：前节案例中红日皮鞋厂，于2008年9月3日购入需要安装的生产设备机床一台。经济业务的原始凭证如下：

增 值 税 专 用 发 票

开票日期： 2008年8月31日 N0 01005515

（2)9月5号安装完毕， 支付安装费300元，并由车间验收交付使用。

固定资产交接单

2008年9月3号

【新课】

一、在建工程概念:（7分钟）

1．在建工程，是指企业以发包或自营方式进行的以建造房屋、建筑物、各种设施及安装、技术改造、大修理、改扩建固定资产为目的的基建工程、 安装工程、技术改造工程、大修理工程等。

请学生在理解概念的基础上回答分析以下要点： （1)在建工程按实施方式分

自营工程：企业自行施工建造

（2)工程的目的：建造、安装、技术改造、大修理和改扩建等。

（3)工程的种类：建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程。 2．入账价值：建造该资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出。

（二）账务处理(25分钟) 1．自营基建工程

综合案例1：红日公司自行建造生产车间一幢，购入为工程准备的各种专用材料和专用设备。其中专用材料200 000元，增值税额34 000元；专用设备100 000元，增值税额17 000元。基建工程实际领用了全部专用设备和222 300元专用材料（含增值税），剩余专用材料11 700元（含增值税1 700元）转作企业存货；另外基建工程还领用了企业生产用的原材料30 000元，应转出的增值税额5 100元；支付基建工程人员工资150 000元；企业供水车间为基建工程提供劳务支出18 000元；以银行存款支付零星基建工程费用10 000(1)购入专用材料和设备：

借：工程物资——专用材料 234 000 ——专用设备 117 000 贷：银行存款 351 000 (2）基建工程领用专用材料、专用设备

借：在建工程 ——建筑工程（生产车间工程） 339 300

贷：工程物资——专用材料 222 300 ——专用设备 117 000 （3)基建工程领用原材料：

借：在建工程 ——建筑工程（生产车间工程） 35 100

贷：原材料——X材料 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5 100 （4）支付工程人员工资：

借：在建工程——建筑工程（生产车间工程） 150 000

贷：银行存款 150 000 （5) 基建工程承担的供水车间劳务

借：在建工程 ——建筑工程（生产车间工程） 18 000

贷：生产成本—— 辅助生产成本（供水车间） 18 000 （6）工程零星支出

借：在建工程 ——建筑工程（生产车间工程） 10 000

贷：银行存款 10 000 （7）基建工程完工验收并交付使用：

利用“T”型账户计算工程成本=339 300+35 100+150 000+18 000+10 000=552 400元

借：固定资产——生产经营用固定资产（生产车间） 552 400

贷：在建工程——建筑工程（生产车间工程） 552 400 （8）剩余专用材料转作企业存货

借：原材料——X材料 工 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700

贷：工程物资 ——专用材料 11 700 【教学过程】 第二课时

2．出包基建工程（20分钟）

综合案例:红日公司采用投标方式建造供水车间,第一建筑工队中标。按合同规定，红日公司预付工程款300 000元；拨付企业材料抵作备料款100 000元，交付需安装供水设备一批200 000元。工程完工后补付工程余款150 000元。工程经验收合格交付使用。

1.展示案例，引导学生审题，分解业务。

2.请学生尝试编制相关会计分录，教师点拨。师生共同归纳答案 （1）借：在建工程——建筑工程（供水车间工程） 300 000

贷：银行存款 300 000 （2）借：在建工程——建筑工程（供水车间工程） 100 000

贷：工程物资 ——专用材料 100 000 （3）借：在建工程——在安装设备 200 000

贷：工程物资——专用设备 200 000 （4）借：在建工程——建筑工程（供水车间工程） 150 000

贷：银行存款 150 000 （5）借：固定资产 750 000

贷：在建工程——建筑工程（供水车间工程） 550 000 ——在安装工程 200 000 【课堂小结】（6分钟）

1．在建工程的概念和种类，账户设置 2．核算的账务处理模式 购入专用材料和设备：

借：工程物资——专用材料 ——专用设备 贷：银行存款 发生工程成本：

借：在建工程——工程种类(XX工程) 贷：工程物资——专用材料 ——专用设备

银行存款或应付账款等

工程验收交付使用：

借：固定资产 （按工程实际成本入账） 贷：在建工程——工程种类 【课堂小检测】（5分钟）

1.企业为基建工程购入的各种物资,应通过( A )核算 A.工程物资 B.在建工程 C物资采购 D原材料

2.为核算以发包或自营方式进行的基建工程、安装工程、技术改造工程等经济业务，应设置（ B ）账户

A．固定资产 B.在建工程 C.无形资产 C 生产成本 3．基建工程领用生产用原材料时，应（ C ） A．借记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）” B借记“原材料” C．借记“在建工程” D贷记“工程物资” 4.在建工程应设置的明细账户有( ABCDE )

A.建筑工程 B.安装工程 C.在安装工程 D.大修理工程 E.其他支出 5．自营基建工程的成本包括（ABCD ）

A工程专用物资 B 工程劳务支出 C 承担的间接费用 D 领用的原材料及其进项税额

【综合业务实训题】（12分钟）

企业自建厂房一幢，发生如下经济业务：为工程购入专用物资，价值1 000 000元，含增值税，开出一张商业汇票低付货款；厂房工程领用上述全部专用物资。工程项目应负担工人工资50 000元，福利费7 000元。计算为工程借款而发生的长期借款利息30 000元。以存款支付零星费用10 000元；工程领用企业生产用的原材料一批，实际成本为40 000元，增值税率17%队；工程达到预定可使用状态并交付使用。请编制相关分录。

由学生独立完成并上台板书，教师对个别掌握较差学生进行指导。 【布置作业】（2分钟）

配套习题集填空9 10 11，单选3 10 13 实训二 【板书设计】

说明：综合例题及课堂练习均通过多媒体课件展示，或事先提供学案给学生，不再版书，以免占用上课时间。

出包在建工程的账务处理篇九：ERP在建工程核算问题

ERP在建工程核算问题

探讨一下ERP在建工程核算,简要叙述下流程中几个注意的问题.

(1).对同一物料,采购时有用于自产的(原材料),有用于在建的(工程物资), 如何区分出两类物料? 是分割评估还是全部当做原料,在发料到在建时 再做进项税转出?

(2).如果使用分割评估处理会出现什么问题?出现原材料和工程物资拆借如何 高效管理?

(3).如果企业采取出包方式进行的在建工程，企业与承包单位结算的工程价款作 为工程成本，应通过“在建工程”科目核算，无论支付、预付还是补付工程价款时，

其会计账务处理为：

借：在建工程

贷：银行存款

而ERP中预付帐款如果不指定在建工程,预付则进不了在建工程,在通信交通石油等行业, 工程建设量相对较大,如果工程财务人员在付款时才根据实际付款确认在建工程, 则会导致在建工程确认不及时,出现账外资产和账外负债. 在ERP中,必须在应付模块体现出预付,比如预付对应到采购订单(可以在建设工程的工程物资采购或费用采购),则SAP ERP分录如下 :

Dr:预付(统驭科目)

Cr:银行存款

Dr:在建工程 (

Cr:预付工程款清帐/或固定资产清理??(需是一般总帐科目)

后面两个分录在资产模块AO90如何设置?

根据PO 号预付清应付？合同管理？太BT了。。。。。。

(4).当然,预付工程款有时很难直接记入在建工程科目，因为企业预付款大多是成套设备款， 如何保证预付款的结算过程的准确性？

(5).因USD借款利息相对较大(但汇率风险教大),汇兑损失如何对应进入在建工程?(先整一个大的虚拟在建工程,当各正式在建设转资时将它分摊出去??)

(6).企业为工程服务人员的工程小组工资劳保福利等如何合理分摊到各在建工程?

。。。。。。

等年结彻底后对sap PS（项目系统）要好好屠宰一下。

已经公开 2008年1月2日 18:14 作者: SAP屠夫

评论

# tony

在ERP中,必须在应付模块体现出预付,比如预付对应到采购订单(可以 在建设工程的工程物资

采购或费用采购),则SAP ERP分录如下 :

Dr:预付(统驭科目)

Cr:银行存款

这种做法的缺点是:预付款也是工程总支出成本的一部分,统计工程总支出时,预付款得加进去.

这笔分录有些公司是这样做的:

Dr: 在建工程-XX工程-预付款-XX公司

Cr:银行存款

这样做的麻烦是:XX公司一般不止承建或是为一个工程提供工程服务,这样会导致很难XX公司对某企业所支付的总价款

2008-01-03 9:13

# cuizhw79

关于第一个问题我想还是作为正常的自用原材料，带领料时发到在建工 程订单上，做进项税转出。否则，如果材料入库时是增值税发票，则会形成大量的滞留票，那就要给税务局和公司找很大的麻烦了！另外，如果工程物资有余留，那部分税金就没有办法转回进行抵扣了。

至于预付工程款的问题我想请教屠总，预付款并不等于工程的实际完工进度，以预付工程款进行工程计价会不会有问题？工程发票如果已经收到时如何做处理？

2008-01-07 22:53

# tony

至于预付工程款的问题我想请教屠总，预付款并不等于工程的实际完工 进度，以预付工程款进行工程计价会不会有问题？工程发票如果已经收到时如何做处理？

预付工程款作为工程款是不是有问题不好说,由于我的客户大部分工程都是出包方式，预付款作为工程总成本核算的．当承建商提供发票及工程进度表时，再简单的分一下类，将预付工程款结转到对应的科目上，具体分类大体上是这样的：

支付预付款时：

借：在建工程－ＸＸ工程－预付工程款

贷：银行存款

收到承建商发票及进度明细时

借：在建工程－ＸＸ工程－建筑工程等其他明细科目

贷：在建工程－ＸＸ工程－预付工程款

屠总如果有好的解决方法，还请发表高论呀

2008-01-08 10:27

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不仅仅局限于管理理论,专注研究管理软件高度集成性和通用性的最佳设计理念，追求完美是俺一生坚定不移的追求,如果你不拼命折腾ERP，ERP明天就会拼命折磨你 ---民间非著名ERP现实主义批判者付鸿杰

出包在建工程的账务处理篇十：4.1：在建工程业务核算