最新建筑施工企业会计制度

最新建筑施工企业会计制度篇一
《最新建筑施工企业财务管理制度》

财务资金管理制度

财务资金部部门职责及员工岗位职责

财务资金部部门职责

1、负责管理公司各地区机关、各项目部财务会计工作。

2、负责建立公司内部资金、会计、财务与成本核算管理制度并督促运行。

3、负责管理公司资金调配，控制项目现金流量。制定公司各项目部收付款计划，督促项目部按计划进行资金安排。

4、负责公司税务工作，承办各种税费的申报、缴纳工作。负责外经证、税务资料的管理。

5、负责公司各类会计报表、财务决算、年度报表的汇总、编制工作，负责公司会计电算化工作。

6、负责编制公司各机关管理费用支出预算计划，负责公司各机关日常经费支出报销和核算工作。

7、负责公司筹资管理，办理公司对外银行信贷的申请、展期、归还，负责各类保函、资信证明的开立、展期和撤销。

8、负责公司清欠报表等资料的整理上报，配合做好公司清欠防欠工作。

9、负责公司审计稽查工作。

10、负责公司财务会计资料的整理归档管理工作。

11、完成公司领导交办的其他工作。

财务资金部经理岗位责任

1、协助总会计师全面管理财务工作，制定每年财务工作规划,按月安排工作计划，落实责任人，考核执行情况；

2、拟定公司内部财务管理规定，组织财会人员业务培训学习；

3、半年组织一次公司财务工作大检查，提出整改意见；

4、协助总会计师加强资金管理与安全教育，做好资金安全防范工作，每季度检查、指导资金安全操作规程执行情况；

5 、每季度检查、落实税务发票管理和税政执行情况，及时解决存在的问题；

6、拟定公司会计核算规定,组织、检查、指导公司各单位会计核算工作，及时解决会计核算中出现的问题；

7、编制总部及审核汇总分支机构年度机关费用支出计划，审核总部地区职工借款与报销凭证；

8、审核公司向上级及银行、税务、工商等报送的各种报表，保证报表质量；

9、组织安排公司内部工程项目审计和专项审计,负责配合上级或外部审计机构搞好外部审计事项；

10、检查、指导财务稽查工作，落实、解决稽查中发现的问题；

11、完成本岗位其他工作及总会和公司领导交办的其他工作。 财务资金部副经理岗位职责

1、在总会计师、财务资金部经理指导下管理公司资金、财务、审计、会计核算和成本管理工作；

2、按月安排工作计划，落实责任人，考核执行情况；

3、组织财会人员业务培训学习及财务工作大检查；

4、协助财务资金部经理管理公司资金工作，加强银企关系，做好融资工作；

5、负责公司清欠工作，组织长期拖欠工程款清欠回收；

6、审核各项目进度款、急用款、项目经费申请及总部地区职工借款和报销凭证；

7、组织每两月自、联营项目资金例会，全面制定和落实各项目资金收支计划，确保公司资金的正常周转；

8、负责督促、审核新开工项目资金策划并指导项目资金策划；

9、加强资金管理与安全教育，做好资金安全防范工作，每季度检查、指导资金安全操作规程执行情况；

10、负责制定年度审计工作计划和效能监察工作计划和目标；

11、负责审计、稽查、审核审计稽查报告工作及跟踪检查、落实、解决稽查中发现的有关问题，定期形成稽查报告报公司总会计师；

12、检查、指导各地区、项目税务管理工作，检查、落实税务发票管理和税政执行情况，处理好税务会计核算，加强与税务机关的联系，防范税务风险；

13、制定年度本级机关费用支出计划，按季组织召开实际支出和

节超分析会，及时汇报计划执行情况和控制措施；

14、组织检查联营项目对外支付款的执行情况、现金流量和债权债务的真实准确性；

15、分析、总结项目成本管理经验和问题，提出改进建议，按月汇总项目成本表报部门经理和总会计师；

16、审核各期财务会计报表，确保报表质量；

17、制定年度审计稽查工作规划,按月安排具体工作计划，落实责任人；

18、按季度检查、指导、考核工作计划执行情况，向总会计师和总经理报送书面报告；

19、完成公司其他领导交办的工作。

主办会计（总部）岗位职责

1、经常核对清理应收款、应付款等各账户余额；

2、编制机关账套会计报表、及时上报企业快报并及时编报财务报表；

3、上报统计报表（综合统计报表里有关的财务报表）及有关固定资产统计表；

4、按年编报机关管理费支出计划、审核并汇总所有账套报表；

5、审核并汇总因上市需要所作的各种测试底稿、审定分析、总分包信息采集、及上市需要的其它报表；

6、在部门经理和主管副经理领导下组织检查公司联营项目会计核算和债权债务管理工作，及时发现问题并提出整改意见；

7、管理联营项目工程款回收，防止联营方擅自收款，审核联营项目资金额度审批表的本期和累计应付款、已付款的真实性和准确性；

8、按月监督、检查联营方依审批表付款，防止联营方转移资金，规避债务风险；

9、按月编制各个联营项目现金流量表和债务表，核实联营项目会计员上报的月现金流量表、债权债务表的真实性，并汇总上报；

10、负责联营项目的竣工财务结算与管理，负责联营项目收款对帐与管理，确保公司债权回收；

11、负责公司联营项目内外合同和结算书等资料的管理和装订，并汇编项目业主付款方式小册和联营项目以公司名义签订对外合同

汇总表；

12、及时编制机关非现金、银行业务记账凭证；

13、负责组织核对公司内部往来和局往来以及现金流量往来；

14、按规定办理公司固定资产业务、建立固定资产台账、编报有关固定资产报表；

15、及时备份机关账套，及时打印、装订机关账套的会计凭证及账簿, 装订季度、年度会计报表等会计档案资料，保证会计资料安全、完整 ；

16、负责机关账套往来相关函证工作；

17、完成公司领导交办的其它工作。

财务主管（分公司）岗位职责

1、在部门经理和主管副经理领导下管理地区机关会计核算工作，审核出纳员填制凭证；及时编制机关非现金、银行业务记账凭证；

2、按公司制度审核本地区职工报销凭证，经常核对清理应收款、应付款等各账户余额，按月核对内部往来账；

3、管理分公司财务专用章等银行印鉴章，严格按规定用途使用；

4、协助项目部收回本地区所有工程进度款和工程尾款，确保货币资金安全入账；

5、审核、办理自联营工程对外付款业务，协助办理联营工程甲方对帐签认单，按合同、制度办理对外财务结算；

6、办理和管理本地区税务外经证，办理所在地区联营项目税款申报、缴纳业务；

7、按规定编报公司、税务等内外需要的各期财务报表，并按时上报总部审核；

8、按年编报机关管理费支出计划，按季编报机关管理费实际支出节超分析表，及时汇报计划执行情况；

9、按规定拷贝、打印与装订机关年度电算会计账簿, 装订季度、年度会计报表等会计档案资料，保证会计资料安全、完整 ；

10、管理机关会计档案及本地区各类合同、结算书、纳税申报、对账单等各种资料，保管项目移交的会计档案；

11、负责检查、指导和管理本地区各项目会计员的工作，协助部门经理和主管副经理全面管理本地区会计核算工作；

12、负责组织本地区月内部往来和现金流量往来，编制汇总表；

13、完成公司领导交办的其它工作。

会计管理岗位职责

1、协助资金主管经理管理公司资金工作；

2、负责日常项目进度款、项目急用款、项目经费审批表的整理并登记台帐；

3、负责应收帐款台帐资料收集和登记台帐；

4、负责督促各地区各项目内部往来的转入帐工作，按时收取内部往来表并核对汇总；

5、负责督促项目上报月现金流量表和债务表和各地区资金月报，并汇总上报公司领导；

6、负责编制拖欠工程款清欠月报上报工作；

7、负责总部网银行业务的审核工作，并督促各地出纳员严格执行资金安全操作规定，确保资金安全；

8、协助组织两月一次的资金会，负责资金会资料的收集、核对和编制；

9、办理公司税务外经证，并管理总部纳税资料；

10、负责管理公司项目内外合同、结算书等资料，并按要求和时间编制项目业主付款方式汇编上报；

11、在部门主管经理领导下管理公司各类银行信贷业务，办理银行信用等级证书、各地区银行信贷卡及年审和注册资金验资业务；

12、办理融资贷款和银行信用额度具体业务,按银行规定填制和提供授信资料与担保资料及办理投标保函、履约保函、承兑汇票业务；

13、登记贷款、保函、保函保证金、承兑汇票台账，按月与财务账核对相符；

14、按规定编制各类保函、承兑汇票使用情况报表,报送公司领导及五局。

15、按规定报送银行、工商、统计等对外需要的会计资料和报表；

16、管理公司总部财务专用章等银行印鉴章，登记使用台账，严格按规定用途审批使用；

17、审核总部机关网上银行付款和支票付款；

18、完成公司领导交办的其它工作。

最新建筑施工企业会计制度篇二
《建筑施工企业财务制度汇编》

建筑施工企业财务制度汇编

一、新准则下施工企业会计科目: 序科目编一级会计

号 号 科目名称

一、资产类 明 细 科 目 的 设 置

1 1001

2 1002

3 1012

4 1101

5 1121

6 1122

7 1123

8 1131

9 1132

10 1221

11 1225

12 1226

13 1231

14 1321

15 1401

16 1402

17 1403

18 1404

19 1405

20 1408

库存现金 银行存款 按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”其他货币设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保资金 证金存款、存出投资款等明细科目 交易性金按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行融资产 明细核算。 按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合应收票据 同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。 应收账款 按照发包单位（或建设单位、业主）及债务人进行明细核算 预付账款 按照分包单位及供应单位等进行明细核算 应收股利 按照被投资单位进行明细核算 应收利息 按照借款人或被投资单位进行明细核算 其他应收款 按照单位（或个人）进行明细核算 内部往来 按照内部核算单位（分公司、项目管理部等）进行明细核算 备用金 按照内部单位（或个人）进行明细核算 坏账准备 按照应收帐款的类别进行明细核算 代理业务按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管资产 理业务）、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算材料采购 按照工程项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算 在途物资 按照工程项目及供应单位进行明细核算 原材料 按照工程项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算 材料成本差异 按照材料类别进行明细核算 库存商品 按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算 委托加工物资 按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算

22 1471 23 1501 24 1502 25 1503 26 1511 27 1512 28 1521 29 1522 30 1523 31 1524 32 1531 33 1532 34 1601 35 1602 36 1603 37 1604 38 1605 39 1606 周转材料 脚手架等），同时还应分别“库存”、“摊销”进行明细核算 存货跌价准备 按照存货项目和类别进行明细核算 持有至到按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、“应计期投资 利息”进行明细核算。 持有至到期投资减按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算 值准备 可供出售金融资产 按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算 长期股权按照被投资单位进行明细核算。长期股权投资核算采用权益法的，应当投资 分别“投资成本”、“损益调整”、“所有者权益其他变动”进行明细核算。 长期股权投资减值按照被投资单位进行明细核算 准备 投资性房按照投资性房地产类别和项目进行明细核算，采取公允价值计量的，还地产 应分别“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。 投资性房地产累计成本模式下按照投资性房地产（房屋）类别和项目进行明细核算 折旧 投资性房地产累计成本模式下按照投资性房地产（土地）类别和项目进行明细核算 摊销 投资性房地产减值按照投资性房地产类别和项目进行明细核算 准备 长期应收款 按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算 未实现融资收益 按照未实现融资收益项目进行明细核算 固定资产 按照固定资产类别或项目进行明细核算 累计折旧 按照固定资产类别或项目进行明细核算 固定资产减值准备 按照固定资产类别或项目进行明细核算 在建工程 核算企业自有工程的实际成本，按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。 工程物资 按照设备、材料类别及品名等进行明细核算 固定资产清理 按照被清理的固定资产项目进行明细核算

41 1608 42 1616 43 1617 44 1618 45 1619 46 1701 47 1702 48 1703 49 1711 50 1712 51 1801 52 1811 53 1901

二、负债类54 2001 55 2101 56 2201 57 2202 58 2203 59 2211 减值准备 工程物资减值准备 按照设备、材料类别及品名等进行明细核算 临时设施 按照工程项目、分公司等进行明细核算 临时设施摊销 按照工程项目、分公司等进行明细核算 临时设施清理 按照工程项目、分公司等进行明细核算 临时设施减值准备 按照工程项目、分公司等进行明细核算 无形资产 按照无形资产项目进行明细核算 累计摊销 按照无形资产项目进行明细核算 无形资产减值准备 按照无形资产项目进行明细核算 商誉 按照商誉的项目进行明细核算 商誉减值准备 按照商誉的项目进行明细核算 长期待摊按费用项目（如自有固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、费用 固定资产大修理支出、其他）进行明细核算 递延所得按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算，根据税法规定可用以后年税资产 度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。 待处理财产损溢 按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算 短期借款 按照借款种类和贷款人进行明细核算 交易性金融负债 按照交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”进行明细核算。按照债权人进行明细核算，同时应当设置“应付票据备查簿”，详细登记应付票据 每一商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。 应付账款 按照工程项目，分别不同的债权人（如供应单位、分包单位等）进行明细核算 预收账款 按照工程项目、按发包单位（或建设单位、业主）进行明细核算 应付职工按照“工资薪金”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会薪酬 经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。

60 2221 61 2231 62 2232 63 2241 64 2314 65 2801 66 2401 67 2501 68 2502 69 2701 70 2702 71 2711 72 2901 73 3101 74 3201 75 3202 76 4001 77 4002 78 4101 79 4103 80 4104 按照应交税费的税种进行明细核算，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车应交税费 船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。 应付利息 按照存款人或债权人进行明细核算 应付股利 按照投资者进行明细核算 其他应付按照工程项目，分别其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细款 核算 代理业务按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管负债 理业务）等进行明细核算 预计负债 按照预计负债项目进行明细核算，如对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等。 递延收益 按照政府补助的种类进行明细核算 长期借款 按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。 按照“面值”、“溢折价”、“应计利息”、“交易费用”进行明细核算。企业发应付债券 行的可转换公司债券，应在本科目设置“可转换公司债券”明细科目进行核算。 长期应付款 按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算 未确认融资费用 按照未确认融资费用项目进行明细核算 专项应付款 按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算 递延所得税负债 按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算 衍生工具 按照衍生金融工具类别，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算 套期工具 按照套期工具类别进行明细核算 被套期项目 按照套期项目类别进行明细核算 实收资本 按照投资者进行明细核算 资本公积 分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算 盈余公积 分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。企业（外商投资）还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。 本年利润 分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利利润分配 润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。企业（外商投资）还应分别“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职工奖励及福利基金”进行明细核算。企业（中外合作经营）在合

81 4201 82 5101 83 5201 84 5301 85 5401 86 5402 87 5403 88 5404 89 6001 90 6051 91 6101 92 6111 93 6301 94 6401 95 6402 96 6403 97 6601 作期间归还投资者的投资，应在本科 库存股 施工间接按照工程项目，分别费用项目（职工薪酬、折旧修理费、差旅交通费、费用 办公费、水电费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、其他费用）进行明细核算 劳务成本 按照提供劳务种类进行明细核算 研发支出 按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算 可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核工程施工 算。在“合同成本”科目下设置“人工费”“材料费”“机械使用费”“其他直接费”等成本项目进行核算 工程结算 可按建造合同进行明细核算 机械作业 可按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用 辅助生产 可按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用 主营业务收入 按照主营业务的种类（工程结算收入）进行明细核算 其他业务按照其他业务收入种类进行明细核算，如出租固定资产、出租无形资产、收入 出租包装物和商品、销售材料等实现的收入 公允价值变动损益 按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算 投资收益 按照投资项目进行明细核算 营业外收按照处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚入 没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等进行明细核算 主营业务成本 主营业务的种类进行明细核算 其他业务按照其他业务成本种类进行明细核算，如销售材料的成本、出租固定资成本 产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等 营业税金及附加 营业税、城建税、教育费附加等 分别费用项目进行明细核算，如保险费、包装费、展览费和广告费、商销售费用 品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

最新建筑施工企业会计制度篇三
《建筑施工企业会计制度》

施工企业会计制度

目 录

一、总 说 明 ........................................................................................... 2 二、会计科目 ........................................................................................... 3 （一）会计科目表 ............................................................................. 4 （二）会计科目使用说明 ................................................................. 5 三、会计报表 ......................................................................................... 54 （一）会计报表种类和格式（略） ............................................... 54 （二）会计报表编制说明 ............................................................... 54 附录 主要会计事项分录举例（略） ............................................. 65

施工企业会计制度

文件号：（92）财会字第70号 成文日期：1993-01-08

一、总 说 明

一、为了贯彻执行《企业会计准则》，规范施工企业的会计核算，特制定本制度。

二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有施工企业。

三、企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。

四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的报表由企业自行规定。

企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。

月份会计报表应于月份终了后15天内报出；年度会计报表应于年度终了后45天内报出。国家另有规定的，从其规定。

会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面

上应注明：企业名称、地址、开业年份，报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。 企业对外投资如占被投资企业资本半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。

五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 六、本制度自1993年7月1日起执行。 二、会计科目

（一）会计科目表

附注：１．有调进外汇业务的企业，应增设“外汇价差”科目；２．有发行不超过一年期债

券的企业，应增设“应付短期债券”科目；３．企业其他业务中经营规模较大、收入较多的业务，可参照相应行业的会计制度，增设有关资产、成本、费用等科目进行核算。

（二）会计科目使用说明

第１０１号科目 现 金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部单位使用的备用金，通过“备用金”科目核算。

二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。

企业收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置外币现金日记帐。

第１０２号科目 银 行 存 款

一、本科目核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。

企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。

二、企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转帐结算。

企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取或支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

最新建筑施工企业会计制度篇四
《最新施工企业会计核算办法》

最新施工企业会计核算办法

一、总说明

（一）为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财

务会计报告条例》、《企

业会计制度》和国家有关法律法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会计核

算办法》（以下简称“办法”）。

（二）中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。

二、补充会计科目使用说明

（一）会计科目的设置

1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。

2.根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，本办法对其核算内容进行了补充。工程施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目

核算。

3.施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往

来”等科目。

（二）补充会计科目的使用说明

周转材料

一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。

周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转

移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。

二、本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。 采用一次转销法的，可以不设置

以上三个明细科目。

三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等，以及周转

材料的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。

四、施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定

额摊销的方法。

（一）一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。

（二）分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。

（三）分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。

（四）定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，

计算确认本期摊入成本、费用的金额。

五、领用、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进行账务处理：

（一）采用一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的成本、费用，借记“工程

施工”等科目，贷记本科目。

（二）采用其他摊销法的，领用时，按其全部价值，借记本科目（在用周转材料），贷记本科目（在库周转材料）；摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目（周转材料摊销）；退库时，按其全部价值，借记本科目（在库周转材料），贷记本科目（在用

周转材料）。

六、周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理：

（一）采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，

冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等科目。

（二）采用其他摊销法的，将补提摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目（周转材料摊销）；将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等有关科目，同时，将已提摊销额，借记

本科目（周转材料摊销），贷记本科目（在用周转材料）。

七、采用计划成本核算的施工企业，月度终了，应结转当月领用周转材料应分摊的成本

差异，通过“材料成本差异”科目，记人有关成本、费用科目。

八、在用周转材料，以及使用部门退回仓库的周转材料，应当加强实物管理，并在备查

簿上进行登记。

九、本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本或计划成本，以及在

用周转材料的摊余价值。

存货跌价准备

一、本科目核算施工企业提取的存货跌价准备。

二、在本科目下设置“合同预计损失准备”明细科目，核算工程施工合同计提的损失准

备。

三、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用，

借记“管理费用”科目，贷记“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目。

合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按确认的工程合同收人，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工?合同毛利”科目。同时，按相关工程施工合同预计损失准

备，借记“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目，贷记“管理费用”科目。

四、“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目应按施工合同设置明细账，进行明细核

算。

五、“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目期末贷方余额，反映尚未完工工程施工

合同已计提的损失准备。

临时设施

一、本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成

本。

二、施工企业购置临时设施发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。需要通过建筑安装才能完成的临时设施，发生的各有关费用，先通过“在建工程”科目核算，

工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入本科目。

三、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施通过“临时设施清理”科目核算，按临时设施账面价值，借记“临时设施清理”科目，按已提摊销额，借记“临时设施摊销”科目，按其账面原价，贷记本科目。取得的变价收入和收回的残料价值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“临时设施清理”科目。发生的清理费用，借记“临时设施清理”科目，贷记“银行存款”等利泪。临时设施清理后，如为清理净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“临时设施清理”科目；如为清理净收益，借记“临时设施清理”科

目，贷记“营业外收入”科目。

四、本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账，进行明细核算。

五、本科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价。

临时设施摊销

一、本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额。

二、施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销，摊销方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。当月增加的临时设施，当月不摊销，从下月起开始摊销；当月减少的临时设施，当月继续摊销，从下月起停止摊销。摊销时，按摊销额，借记“工程施

工”等科目，贷记本科目。

三、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项临时设施的累计摊销额，可以根据临时设施卡片上所记载的该项临时设施的原价、摊销率和实际使用年限等资

料进行计算。

四、本科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。

临时设施清理

一、本科目核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值及

其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

二、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施，按临时设施账面价值，借记本科目，按已提摊销额，借记“临时设施摊销”科目，按其账面原价，贷记“临时设施”科目。取得的变价收人和收回的残料价值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。发生的清理费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。临时设施清理后，如为清理净损失，借记“营业外支出”科目，贷记本科目；如为清理净收益，借记本科目，

贷记“营业外收入”科目。

三、本科目应按被清理的临时设施名称设置明细账，进行明细核算。

四、本科目期末余额，反映尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入（清理收入减

去清理费用）。

工程结算

一、本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理

结算的价款。

二、向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”

科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。

三、本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。

四、本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。

工程施工

一、本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。

二、本科目应设置以下两个明细科目：

（一）合同成本 本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。该科目应

按成本核算对象和成本项目进行归集。

成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。 其中，属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计人有关工程成本，间接费用可先在本科目（合同成本）下设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再

按一定分配标准，分配计人有关工程成本。

（二）合同毛利 本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。

(三)、施工企业进行施工发生的各项费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付工资”、“原材料”等科目。按规定确认工程合同收人、费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记

“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）科目。

( 四)、合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算”科目，

贷记本科目。

( 五)、本科目期末借方余额，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。

机械作业

一、本科目核算施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。 施工企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，按照规定的台班费定额支付的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目，不通过本科

目核算。

二、本科目应设置“承包工程”和“机械作业”两个明细科目，并按施工机械或运输设

备的种类等成本核算对象设置明细账，按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。

三、施工企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。 成本核算对象一般应以施工机械和运输设备的种类确定。 成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及

修理费、其他直接费、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用）。

四、发生的机械作业支出，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“累计折旧”

等科目。月份终了，分别以下情况进行分配和结转：

（一）施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成，借记“工程施工”科目，贷记本科

目。

（二）对外单位、本企业其他内部独立核算单位以及专项工程等提供机械作业（包括运

输设备）的成本，借记“其他业务支出”等科目，贷记本科目。

五、本科目在月份终了时，一般应无余额。

主营业务收入 主营业务成本

一、这两个科目分别核算施工企业的工程合同收入和工程合同费用。

二、如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收人根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能够收回的，不能收回的

金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。

三、按规定确认工程合同收人和工程合同费用时，按当期确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按当期确认的工程合同收人，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。合同完工确认工程合同收人、费用时，应转销合同预计损失准备，按累计实际发生的合同成本减去以前会计年度累计已确认的工程合同费用后的余额，借记“主营业务成本”科目，按实际合同总收人减去以前会计年度累计已确认的工程合同收人后的余额，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。同时，按相关工程施工合同已计提的预计损失准备，借记“存货跌价准备

-合同预计损失准备”科目，贷记“管理费用”科目。

四、这两个科目应按施工合同设置明细账，进行明细核算。

五、期末，应将这两个科目的余额转人“本年利润”科目，结转后这两个科目应无余额。

三、补充报表项目及编制说明

（一）“周转材料”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目，并在会计报表附注

中说明周转材料的摊销方法。

（二）在资产负债表中的“存货”项目下，增加“其中：已完工尚未结算款”项目，反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额填列。并在会计报表附注中披露

最新建筑施工企业会计制度篇五
《施工企业新会计准则讲解(14版)》

最新建筑施工企业会计制度篇六
《新会计准则在施工企业的应用》

最新建筑施工企业会计制度篇七
《施工企业会计制度》

施工企业会计制度

70号文发布

总说明 会计科目

(一)会计科目表

(二)会计科目使用说明 会计报表

(一)会计报表种类和格式 (二)会计报表编制说明

附录：主要会计事项分录举例

—、总 说 明

一、为了贯彻执行《企业会计准则》，规范施工企业的会计核算，特制定本制度。

二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有施工企业。

三、企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。深蒂固 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。

四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的报表由企业自行规定。

企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。

月份会计报表应于月份终了后15天内报出；年度会计报表应于年度终了后45天内报出。国家另有规定的，从其规定。

会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份，报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。企业对外投资如占被投资企业资本半数以上，

或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。

五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释,需要变更时，由财政部修订。 六、本制度自1993年7月1日起执行。

二、会计科目

附注：

1．有调进外汇业务的企业，应增设“外汇价差”科目；

2．有发行不超过一年期券的企业，应增设“应付短期债券”的科目；

3．企业其他业务中经营规模较大、收入较多的业务，可参照相应行业的会计制度，增设有关资产、成本、费用等科目进行核算。

(二)会计科目使用说明

第101号科目 现 金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部单位使用的备用金，通过“备用金”科目核算。

二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

企业收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置外币现金日记账。 第102号科目 银行存款

一、本科目核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。

企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。

二、企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。

企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取或支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类，分别设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，并结出账面余额。“银行存款日记账”应与“银行对账单”核对清楚，至少每月核对一次，发现差额，应及时查明更正。月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的账面结余与银行对账单余额调节相符。如有不符，属于银行对账单差错的，应即通知银行查明更正；属于企业记账差错的，应由企业作更正的会计分录或补记入账。

四、企业应指定专人签发银行支票，其他人员一律不得签发支票。银行汇票、银行本票和商业汇票，也应指定专人负责管理。

企业不准出租、出借银行账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。 五、有外币存款业务的企业，可在本科目下设置“人民币存款”和“外币存款”两个明细科目。

企业发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。所有外币账户的增加减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的国家外汇牌价(原则上采用中间价，下同)作为折合率，也可按业务发生当月月初的国家外汇牌价，作为折合率。月份(或季度、年度)终了，企业应将外币账户的外币余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益，列作财务费用。

外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记账。 六、有在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外币增加的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目 (××外币户)(同时登记外币金额)，按照调剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支付的款项，贷记本科目(人民币户)。用买入的外币购买物资、支付费用，应分摊的外汇价差，借记有关材料物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目。用买入的外汇偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目，同时按偿还债务所用外汇应分摊的外汇价差，借记“专项工程支出”“财务费用”等科目，贷记“外汇价差”科目。

在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款应按国家外汇牌价折合为人民币记账，实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理：卖出的外币如为自调剂市场买入的，应冲销外汇价差，如有差额，作为汇兑损益处理；卖出的外币，如为其他来源取得的，应作为汇兑损益处理。

企业在调剂市场购入外汇额度支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算。购人外汇额度时，按实际支付的人民币，借记“外汇价差”科目，贷记本科目(人民币户)，并将买入外汇额度同时在备查簿中登记。

企业因发生销售等业务而取得的外汇额度，应在备查簿中登记，卖出外汇额度取得的收入，作为汇兑损益处理。

第109号科目 其他货币资金

一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。

二、外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“物资采购”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、银行汇票存款是企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，经核对无误后，借记“物资采购”等科目，贷记本科目。如有多余款或因汇

票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”，并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记“物资采购”科目，贷记本科目。企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终时如有未达的汇人款项．应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

六、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细账。

第111号科目 短期投资

一、本科目核算企业购入的能够随时变现、持有时间不超过一年的各种有价证券，以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。

二、企业购入的各种有价证券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。如果实际支付的款项中包含已经宣告发放，但未支取的股利和利息，应将其作为应收款项处理。企业应按照实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利和利息)，借记本科目，按照应收取的股利和利息，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

发放的股利和债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”、“其他应收款”科目。

企业转让、出售有价证券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照账面实际成本，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。

债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。 三、本科目应按短期投资种类设置明细账。 第112号科目 应收票据

一、本科目核算企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。收到的支票应存入银行，并记入“银行存款”科目，不包括在应收票据之内。

二、企业应设置“应收票据登记簿”；逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日期和利率，贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。

三、企业收到应收票据，应按票面金额，借记本科目，贷记“应收账款”“工程结算收人”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、企业将尚未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额(即扣除贴息后的净额)，借记“银行存款”等科目，贴息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。

贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知时，按应收票据票面金额，借记“应收账款”科目，按所付利息，借记“其他应收款”科目，按所付本息，贷记“银行存款”科目。如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，不足部分记人贷款科目，贷记“短期借款”科目。

五、企业对出票人进行追索清偿，获得票款及利息时，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记“应收账款”科目，按追索的利息部分冲减垫付的利息，贷记“其他应收款”科目。如果追索的利息部分大于垫付的利息，差额部分冲减财务费用，贷记“财务费用”科目。

六、本科目应按不同的票据种类分别设账进行明细核算。 第113号科目 应收账款

一、本科目核算企业承建工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项以及销售产品、材料、提供劳务、作业，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取的款项。