2015,财政部,会计信息质量检查,报告

财政部会计信息质量检查报告发布补税也成了主角
2015,财政部,会计信息质量检查,报告 第一篇

财政部会计信息质量检查报告发布补税也成了主角

2014年10月28日，财政部发布2013年度的财政部会计信息质量检查公告第二十九号、第三十号、第三十一号。

部分涉税方面的信息，如下为摘录的内容：

(1)中国联合网络通信集团有限公司

中国联通对内部员工、内部办公等提供免费通信服务，未缴纳相关税款。

中国联通部分补贴、福利费、工资薪酬

1.26亿元未计入工资总额，未代扣代缴个人所得税。

湖南、上海、河北等公司对通信业务产生的积分5079万元漏交营业税金及附加。

联通华盛公司无偿使用集团其他关联公司的办公楼、营业厅等资产，未缴纳营业税金及附加。

上海公司出租房屋未按从租计征办法申报缴纳房产税。

山东公司顺价销

售手机终端未缴纳增值税。

(2)中国南方航空集团公司

南航集团2004年、2006年向南航股份转让北方航空、新疆航空以及南航集团海南公司时，在未获得国务院

财政部11日对外公布了会计信息质量检查报告第十八号
2015,财政部,会计信息质量检查,报告 第二篇

财政部11日对外公布了会计信息质量检查报告第十八号、第十九号，财政部驻各省（市、区）财政监察专员办事处2009年检查了78户企业，包括上市公司40户和43家会计师事务所，检查发现各类违规问题金额719亿元，查补税款6.2亿元。组织地方财政部门检查各类企事业单位17089户、会计师事务所543家，检查发现违规问题金额583亿元、查补税款5.95亿元。

财政部在报告中总结了被检查企业会计和内控方面的六大问题：一是部分企业内部控制和财务管理制度不健全，存在以假发票报账、私设“小金库”、侵占国有资产等违规问题；二是部分企业执行会计准则不力，通过延迟或提前确认收入、不计或少计成本等手段，在不同年度之间调节利润；三是少数企业出于业绩考核达标、获取银行贷款等目的，虚增资产和收入规模；四是部分上市公司存在粉饰财务报表、信息披露不充分的问题；五是部分企业为了少缴或迟缴税款，隐瞒收入、多计费用，甚至欠缴巨额税款；六是部分企业财务人员业务素质不高，对会计准则学习不够、执行不到位，会计基础工作薄弱。

财政部及相关专员办依据《会计法》、《注册会计师法》分别对相关单位和个人作出了处理处罚。其中有16家企业被予以罚款的行政处罚，包括宁波公运集团股份有限公司、湖南投资、罗牛山、南京同仁堂药业有限责任公司、南京同乐药业有限公司、时代出版、鲁润股份、中国平煤神马能源化工集团有限责任公司、神火股份、神火集团、广百股份、广东省佛开高速公路有限公司、天威视讯、诺普信、*ST华控、香江控股等。此外财政部还责令60户企业调整账务、补缴税款，对33名直接责任人予以罚款、吊销会计从业资格证书等行政处罚，并对天健光华会计师事务所、上海上会会计师事务所、山东正源和信会计师事务所、江苏兴瑞会计师事务所的9名注册会计师予以行政警告，对其他存在一定执业质量问题的会计师事务所通过下达整改通知书、监管关注函等方式进行了处理。相关企业和会计师事务所已按要求进行了整改。

2015会计信息质量检查工作情况汇报
2015,财政部,会计信息质量检查,报告 第三篇

200*年会计信息质量 检查工作情况汇报 市财政局： 为进一步贯彻落实《中华人民共和国会计法》和国务院《关于整顿和规范市场经济秩序的决定》精神，根据省财政厅《关于开展200*年会计信息质量检查工作的通知》（财监督〖200*〗05号）文件精神，我局从200*年6月10日至7月30日对**县防疫站、**县信用联社和**县路桥建筑公司等三家企事业单位进行了认真检查，现将检查情况汇报如下： 一、领导重视、职责明确 为认真做好这项工作，在接到省财政厅通知后，我局即进行了研究部署，确定由分管财政监督检查工作的***副局长牵头负责，从监督检查科、会计管理科、企财科等相关科室抽调了六名业务骨干，还聘请了县人民银行会计科科长、会计师事务所的两位注册会计师组成两个检查组。为了充分认识到本次检查的重要性，全面提高每位参检人员的思想觉悟和业务水平，6月13日，集中全体参检人员强调了检查纪律，并就具体的检查方法、步骤、具体检查中应注意的问题等进行了辅导培训。 二、认真检查、不走过场 每位参检人员都以高度的责任心，全身心的投入到本次检查中去，对被检查单位的会计凭证、会计帐簿、财务报表和其它会计资料的真实性、完整性进行了全面的检查，对查出的问题，能以事实为依据，以法律为准绳，严格按照《中华人民共和国会计法》、《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》，以及财政部《财政检查工作规则》的有关要求实施检查和处理。 三、检查中发现的主要问题： 1、未按规定填制、取得合法的原始凭证，违法使用白条子（收款凭证、付款凭证）现象依然存在，个别单位贪图省事，应该使用正式发票入帐的也用付款凭证等白条子入帐，从而诱发了偷漏税行为。 2、票据报销不规范。有些单位的票据报销没有经办人、用途或者单位负责人签字，也有个别的付款凭证没有领款人签收，取得的凭证无付款人名称等。 3、个别单位未按会计制度规定设置会计帐簿，主要是总帐不全，明细不明；帐表不符，报表中的收入总额与明细帐中的收入总额相差16.5万元；经实际现金盘点，该单位白条子抵库9.2万元；同时，2001年度会计报表未委托会计师事务所审计。 4、工会帐簿不规范，没有依法设帐，使用的票据随意性强，管理工会会计帐簿的往往是不懂会计业务、没有会计从业资格的人员。 5、内部会计管理制度不完善。有的单位没有内部会计管理制度；有的单位只是临时拼凑了几条，敷衍检查；有的单位是几年以前规定的制度，许多内容已严重滞后或过时，已根本无法与目前的形势相适应。 对于本次检查中被查处的单位，我们要求必须在规定的期限内，按照通知书的要求，认真整改。同时我局还将进行跟踪检查，如再发现违法情况，将根据《中华人民共和国会计法》等有关财经法规，从严进行处理。

2016年会计监督检查工作方案
2015,财政部,会计信息质量检查,报告 第四篇

一、检查时间和范围

2016年，我区会计监督检查工作从5月开始至10月底结束，对第五中学、第十二中学、区街道中心小学、区环境保护局、区住房和城乡建设局、区卫生院、区街道社区卫生服务中心、市经济开发区管理委员会、市区工业园管理委员会、区农业综合开发办公室等10个单位2016年度的会计信息（包括财政资金获得和使用等情况），必要时可检查以前年度或延伸检查至2016年。

二、检查内容

依据《中华人民共和国会计法》、《财政部门实施会计监督办法》、《财政检查工作办法》等相关规定，对会计核算是否真实合法，信息披露是否充分完整，是否存在会计造假行为、是否骗取财政资金或未按规定使用使用资金等问题依法实施检查。行政事业单位，还要重点检查执行中央八项规定情况（含“小金库”治理，“三公”经费开支）。

三、组织实施和方法步骤

按照“统一布置、统一要求，统一汇总”的原则，制定“区财政局2016年度会计监督检查工作实施方案”，按方案要求组织开展会计监督检查工作。

（一）准备阶段

1、确定重点，选取名单。按照我局大监督工作理念和建立纵横联动“全覆盖”财政监督体系的要求，围绕涉及人民群众切身利益、财政重点扶持的领域，选取10个行政事业单位开展检查。

2、明确分工，组织实施。检查工作由监督检查股及相关业务股室共同组织实施，按职责分工成立检查组，实施检查并进行处理。

3、加强学习，搞好调研。认真组织检查人员学习《会计法》、有关检查规则和检查工作办法以及有关财税政策等法律法规，切实提高检查人员业务技能；同时，要有针对性的组织查前调研，了解被查单位收支情况、会计核算情况等，做好进点检查前的准备工作。

（二）实施阶段

1、开具检查通知书。由区财政局统一开具检查通知书，并于检查3个工作日前通知被检查单位。

2、规范检查程序。检查工作中，检查组要按区财政局统一部署，严格按照《财政局检查工作规程》的要求，使用统一的监督检查工作底稿、询问笔录等监督检查文书进行检查，并在此基础上整理书面检查情况，及时向被查单位征求意见等。

3、检查组人员。检查组长由区财政局副局长担任，成员由区财政局干部及相关股室负责人组成。同时，通过购买服务方式，适当聘用注册会计师等专业人员参与检查。

4、检查的处理原则。依据《中华人民共和国会计法》和《财政违法行为处罚处分条例》等相关法律法规，检查组实施监督检查以区财政局名义对被检查单位作出财政行政处理、行政处罚决定，并使用统一格式、统一编号的行政处理、处罚告知书和决定书；对查出不属于区财政局管理职责内的违规问题，按照《财政监督检查案件移送办法》（财政部令第53号）移送有关部门进行处理。

四、检查工作要求

(一)加强组织领导，认真履行职责。为全面提高我区会计信息质量，切实履行财政部门会计监督职责，局各相关股（室）要高度重视，认真组织，把会计监督检查作为切实解决综合治理会计信息失真问题的重要手段，切实履行财政监督职能，精心组织，统筹谋划，落实责任，务求实效。

（二）整合检查内容，避免重复检查。首先要充分应用审计部门的审计结论，其次要充分利用好会计监督检查这个平台，将会计监督检查工作与“小金库”专项治理工作、日常财政管理工作等有机结合，实现一站式检查。形成一个检查平台，多种检查辐射，既丰富监督内容，避免重复检查，又提高监督效率。

（三）依法实施检查，加大查处力度。检查人员要以《中华人民共和国会计法》、《财政部门实施会计监督办法》和《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规为依据，严格遵守和执行《财政检查工作办法》（财政部令第32号）等有关规定，认真做好各项检查、复核和处理处罚工作，合理把握处理处罚的尺度，作到定性准确、依据充分、处理恰当，确保检查工作的规范化、制度化。

（四）加大宣传力度，提高会计监督检查工作的影响力。一是要充分利用市、区财政局门户网、会计监督工作简报、报纸等，宣传会计监督检查工作的重要意义、检查重点、检查内容、检查信息等。二是建立查前公示和查后公告制度。会计监督检查前，区财政局检查的7个单位，由区财政局在门户网上统一公示检查单位名单和检查重点，在相关媒体上刊登开展会计监督检查的信息；检查结束后，将通过一定方式报告全区检查的总体情况、发现的主要问题、处理处罚和整改落实情况。三是建立举报制度。要通过宣传向社会公布举报电话，受理举报信件，加大举报的查处力度，从而提高会计监督检查工作的影响力。

（五）认真总结，及时上报检查材料。在实地检查开始后，及时上报检查工作快报，反映检查动态、交流检查经验。9月5日之前提交各项专项工作总结和调研报告。10月10日之前报送检查汇总材料，检查总结、检查汇总报表、典型案例、经验交流等其他材料。以上材料均以正式文件上报市财政局，并同时报送电子版。

（六）自觉遵守廉政规定，严格执行工作纪律。参检人员要严格遵守廉政制度和工作纪律，检查中既要坚持原则，遵守保密规定，又要对被查单位在加强财务管理等方面做好指导服务，切实维护财政干部良好形象。【2015,财政部,会计信息质量检查,报告】

2015财务会计制度
2015,财政部,会计信息质量检查,报告 第五篇

第1篇：高等学校财务会计制度

第一部分总说明

一、为了适应我国社会主义市场经济体制和高等学校各项事业发展的需要，规范高等学校会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则（试行）》制定本制度。

二、本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。

独立核算的高等学校校办产业的会计核算执行《企业会计准则》和同行业或者相近行业企业的会计制度。国家对高等学校的基本建设投资的会计核算，按照国家有关规定办理。

三、高等学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

四、高等学校会计记账采用借贷记账法。

五、高等学校会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务的核算采用权责发生制。

六、高等学校会计核算以人民币为记账本位币，记账以“元”为单位，元以下记至“角”、“分”；发生外币收支的，应当折算为人民币核算。

七、高等学校应按本制度的规定设置和使用会计科目，不可减少或合并会计科目（）。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以结合实际情况分设一级科目，并报主管部门备案。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各高等学校不得改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

高等学校在填制会计凭证、登记账簿时，必须填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填科目名称。

八、实行“统一领导，分级管理”财务管理体制的高等学校，可采用两级核算方式核算二单位的收支；在保证会计信息真实、完整的前提下，具体核算办法由各高等学校结合实际情况确定。

九、本制度由财政部、教育部负责解释和修订。

十、本制度自1998年1月1日起试行。

第二部分会计科目

一、会计科目表

二、会计科目使用说明

第三部分年终清理结算和结账

高等学校在年度终了前，应根据财政部门和主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。

年终清理结算的主要事项包括：

一、清理、核对年度预算收支和各项缴拨款数字

年终前，对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年预算数（包括追加追减和上、下划数字）以及应上交、拨补的款项等都应按规定逐笔进行清理结算，保证上下级之间的年度预算数、领拨经费数和上交、下拨数一致。

为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨、应交款项，应当在12月31日前汇达对方。实行分级管理、分级核算的高等学校对所属二级单位的拨款应截至12月25日为止，逾期一般不再下拨。

二、确定年度收支范围

凡属本年的各项收入都应及时入账。本年的各项应缴财政专户的预算外资金收入，应按有关规定在年终前全部缴入财政专户。

凡属本年的各项支出，应按规定的支出用途如实列报。高等学校年度支出决算，一律以截至12月31日的本年实际支出数为准。

三、清理往来款项

高等学校的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。确实清理不完的，应分析未能清理的情况和原因。

四、核对银行存款和现金

高等学校年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应同银行对账单的余额核对相符。对未达款项，应查明原因，及时予以调整。现金账面余额应同库存现金核对相符。

五、进行财产清查

年终前，高等学校应对各项财产物资进行清理盘点。发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因，按规定作出处理，调整账务，做到账实相符，账账相符。

六、年终结账

高等学校在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。

（一）年终转账。账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。然后，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将各个收支账户的余额按规定的年终冲账办法，填制12月31日的记账凭单办理结账冲转。

（二）结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”行下的“摘要”栏注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。

（三）记入新账。根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单），直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。

实行会计电算化的高等学校，其年终结账按会计电算化的有关规定办理。

高等学校的决算经财政部门或上级单位审批后，需调整决算数字时，应按规定的程序作相应调整。

第四部分会计报表

一、会计报表的编报要求

（一）高等学校会计报表是反映高等学校财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导高等学校预算执行工作的重要资料，也是编制下年度高等学校财务收支计划的基础。高等学校必须认真做好会计报表的编审工作。

（二）高等学校会计报表包括资产负债表、收入支出表、附表及收支情况说明书等。高等学校应按本制度规定的格式、内容对外报送会计报表。对于有指定项目和用途的资金，应当按照经费提供单位的要求编报有关报表。

高等学校必须根据管理需要，建立定期的内部会计报告制度。

（三）高等学校会计报表应当根据完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确，内容完整，报送及时，说明充分。

（四）高等学校会计报表应按规定期限报送各有关单位。月份报表应于月份终了后5日内报出；季度报表应于季度终了后10日内报出；年度会计报表应按主管部门规定的限期报出。

二、会计报表的种类与格式

三、会计报表编制说明

第2篇：农民专业合作社财务会计制度

总则

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（一）为了规范农民专业合作社（以下简称合作社）会计工作，保护农民专业合作社及其成员的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国农民专业合作社法》及有关规定，结合合作社的实际情况，制定本制度。

（二）本制度适用于依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。

（三）合作社应根据本制度规定和会计业务需要，设置会计账簿，配备必要的会计人员。不具备条件的，也可以本着民主、自愿的原则，委托农村经营管理机构或代理记账机构代理记账、核算。

（四）合作社应按本制度规定，设置和使用会计科目，登记会计账簿，编制会计报表。

会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

（五）合作社的会计核算采用权责发生制。会计记账方法采用借贷记账法。

（六）合作社会计核算应当划分会计期间，分期结算账目。一个会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

（七）合作社会计信息应定期、及时向本合作社成员公开，接受成员的监督。对于成员提出的问题，会计及管理人员应及时解答，确实存在错误的要立即纠正。

（八）财政部门依照《中华人民共和国会计法》规定职责，对合作社的会计工作进行管理和监督。

农村经营管理部门依照《中华人民共和国农民专业合作社法》和有关法规政策等，对合作社会计工作进行指导和监督。

（九）本制度自2015年1月1日起施行。

2会计核算的基本要求

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（一）合作社的资产分为流动资产、农业资产、对外投资、固定资产和无形资产等。

（二）合作社的流动资产包括现金、银行存款、应收款项、存货等。

（三）合作社必须根据有关法律法规，结合实际情况，建立健全货币资金内部控制制度。

合作社应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关岗位的职责权限。明确审批人和经办人对货币资金业务的权限、程序、责任和相关控制措施。

合作社收取现金时手续要完备，使用统一规定的收款凭证。合作社取得的所有现金均应及时入账，不准以白条抵库，不准挪用，不准公款私存。

合作社要及时、准确地核算现金收入、支出和结存，做到账款相符。要组织专人定期或不定期清点核对现金。

合作社要定期与银行、信用社或其他金融机构核对账目。支票和财务印鉴不得由同一人保管。

（四）合作社的应收款项包括本社成员和非本社成员的各项应收及暂付款项。合作社对拖欠的应收款项要采取切实可行的措施积极催收。

（五）合作社应当建立健全销售业务内部控制制度，明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施。

合作社应当按照规定的程序办理销售和发货业务。应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强有关单据和凭证的相互核对工作。

合作社应当按照有关规定及时办理销售收款业务，应将销售收入及时入账，不得账外设账。

合作社应当加强销售合同、发货凭证、销售发票等文件和凭证的管理。

（六）合作社应当建立健全采购业务内部控制制度，明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施。

合作社应当按照规定的程序办理采购与付款业务。应当在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强有关单据和凭证的相互核对工作。在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证进行严格审核。

合作社应当加强对采购合同、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的管理。

（七）合作社的存货包括种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品、工业产成品、受托代销商品、受托代购商品、委托代销商品和委托加工物资等。

存货按照下列原则计价：购入的物资按照买价加运输费、装卸费等费用、运输途中的合理损耗等计价；受托代购商品视同购入的物资计价；生产入库的农产品和工业产成品，按生产过程中发生的实际支出计价；委托加工物资验收入库时，按照委托加工物资的成本加上实际支付的全部费用计价；受托代销商品按合同或协议约定的价格计价，出售受托代销商品时，实际收到的价款大于合同或协议约定价格的差额计入经营收入，实际收到的价款小于合同或协议约定价格的差额计入经营支出；委托代销商品按委托代销商品的实际成本计价。领用或出售的出库存货成本的确定，可在“先进先出法”、“加权平均法”、“个别计价法”等方法中任选一种，但是一经选定，不得随意变动。

合作社对存货要定期盘点核对，做到账实相符，年末必须进行一次全面的盘点清查。盘亏、毁损和报废的存货，按规定程序批准后，按实际成本扣除应由责任人或者保险公司赔偿的金额和残料价值后的余额，计入其他支出。

（八）合作社应当建立健全存货内部控制制度，建立保管人员岗位责任制。存货入库时，保管员清点验收入库，填写入库单；出库时，由保管员填写出库单，主管负责人批准，领用人签名盖章，保管员根据批准后的出库单出库。

（九）合作社根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物资产或者购买股票、债券等有价证券方式向其他单位投资。

（十）合作社的对外投资按照下列原则计价：

以现金、银行存款等货币资金方式向其他单位投资的，按照实际支付的款项计价。

以实物资产（含牲畜和林木）方式向其他单位投资的，按照评估确认或者合同、协议确定的价值计价。

合作社以实物资产方式对外投资，其评估确认或合同、协议确定的价值必须真实、合理，不得高估或低估资产价值。实物资产重估确认价值与其账面净值之间的差额，计入资本公积。

合作社对外投资分得的现金股利或利润、利息等计入投资收益。出售、转让和收回对外投资时，按实际收到的价款与其账面余额的差额，计入投资收益。

（十一）合作社应当建立健全对外投资业务内部控制制度，明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施。

合作社的对外投资业务（包括对外投资决策、评估及其收回、转让与核销），应当由理事会提交成员大会决策，严禁任何个人擅自决定对外投资或者改变成员大会的决策意见。

合作社应当建立对外投资责任追究制度，对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业务的人员，应当追究相应的责任。

合作社应当对对外投资业务各环节设置相应的记录或凭证，加强对审批文件、投资合同或协议、投资方案书、对外投资有关权益证书、对外投资处置决议等文件资料的管理，明确各种文件资料的取得、归档、保管、调阅等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限。

合作社应当加强对投资收益的控制，对外投资获取的利息、股利以及其他收益，均应纳入会计核算，严禁设置账外账。

（十二）合作社要建立有价证券管理制度，加强对各种有价证券的管理。要建立有价证券登记簿，详细记载各有价证券的名称、券别、购买日期、号码、数量和金额。有价证券要由专人管理。

（十三）合作社的农业资产包括牲畜（禽）资产和林木资产等。

农业资产按下列原则计价：购入的农业资产按照购买价及相关税费等计价；幼畜及育肥畜的饲养费用、经济林木投产前的培植费用、非经济林木郁闭前的培植费用按实际成本计入相关资产成本；产役畜、经济林木投产后，应将其成本扣除预计残值后的部分在其正常生产周期内按直线法分期摊销，预计净残值率按照产役畜、经济林木成本的5%确定，已提足折耗但未处理仍继续使用的产役畜、经济林木不再摊销；农业资产死亡毁损时，按规定程序批准后，按实际成本扣除应由责任人或者保险公司赔偿的金额后的差额，计入其他收支；合作社其他农业资产，可比照牲畜（禽）资产和林木资产的计价原则处理。

（十四）合作社的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等，凡使用年限在一年以上，单位价值在500元以上的列为固定资产。有些主要生产工具和设备，单位价值虽低于规定标准，但使用年限在一年以上的，也可列为固定资产。

合作社以经营租赁方式租入和以融资租赁方式租出的固定资产，不应列作合作社的固定资产。

（十五）合作社应当根据具体情况分别确定固定资产的入账价值：

1、购入的固定资产，不需要安装的，按实际支付的买价加采购费、包装费、运杂费、保险费和交纳的有关税金等计价；需要安装或改装的，还应加上安装费或改装费。

2、新建的房屋及建筑物、农业基本建设设施等固定资产，按竣工验收的决算价计价。

3、接受捐赠的全新固定资产，应按发票所列金额加上实际发生的运输费、保险费、安装调试费和应支付的相关税金等计价；无所附凭据的，按同类设备的市价加上应支付的相关税费计价。接受捐赠的旧固定资产，按照经过批准的评估价值或双方确认的价值计价。

4、在原有固定资产基础上进行改造、扩建的，按原有固定资产的价值，加上改造、扩建工程而增加的支出，减去改造、扩建工程中发生的变价收入计价。

5、投资者投入的固定资产，按照投资各方确认的价值计价。

（十六）合作社的在建工程指尚未完工、或虽已完工但尚未办理竣工决算的工程项目。在建工程按实际消耗的支出或支付的工程价款计价。形成固定资产的在建工程完工交付使用后，计入固定资产。

在建工程部分发生报废或者毁损，按规定程序批准后，按照扣除残料价值和过失人及保险公司赔款后的净损失，计入工程成本。单项工程报废以及由于自然灾害等非常原因造成的报废或者毁损，其净损失计入其他支出。

（十七）合作社必须建立固定资产折旧制度，按年或按季、按月提取固定资产折旧。固定资产的折旧方法可在“平均年限法”、“工作量法”等方法中任选一种，但是一经选定，不得随意变动。

合作社应当对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产除外。

合作社当月或当季度增加的固定资产，当月或当季度不提折旧，从下月或下季度起计提折旧；当月或当季度减少的固定资产，当月或当季度照提折旧，从下月或下季度起不提折旧。

固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

（十八）固定资产的修理费用直接计入有关支出项目。

固定资产变卖和清理报废的变价净收入与其账面净值的差额计入其他收支。固定资产变价净收入是指变卖和清理报废固定资产所取得的价款减清理费用后的净额。固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的净额。

（十九）合作社应当建立健全固定资产内部控制制度，建立人员岗位责任制。应当定期对固定资产盘点清查，做到账实相符，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。盘亏及毁损的固定资产，应查明原因，按规定程序批准后，按其原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款之后，计入其他支出。

（二十）合作社的无形资产是指合作社长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、非专利技术等。无形资产按取得时的实际成本计价，并从使用之日起，按照不超过10年的期限平均摊销，计入管理费用。转让无形资产取得的收入，计入其他收入；转让无形资产的成本，计入其他支出。

（二十一）每年年度终了，合作社应当对应收款项、存货、对外投资、农业资产、固定资产、在建工程、无形资产等资产进行全面检查，对于已发生损失但尚未批准核销的各项资产，应在资产负债表补充资料中予以披露。这些资产包括：1、确实无法收回的应收款项；2、盘亏、毁损和报废的存货；3、无法收回的对外投资；4、死亡毁损的农业资产；5、盘亏、毁损和报废的固定资产；6、毁损和报废的在建工程；7、注销和无效的无形资产。

（二十二）合作社应当定期或不定期对与资产有关的内部控制制度进行监督检查，对发现的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

（二十三）合作社的负债分为流动负债和长期负债。

流动负债是指偿还期在一年以内（含一年）的债务，包括短期借款、应付款项、应付工资、应付盈余返还、应付剩余盈余等。

长期负债是指偿还期超过一年以上（不含一年）的债务，包括长期借款、专项应付款等。

合作社的负债按实际发生的数额计价，利息支出计入其他支出。对发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，计入其他收入。

（二十四）合作社应当建立健全借款业务内部控制制度，明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施。不得由同一人办理借款业务的全过程。

合作社应当对借款业务按章程规定进行决策和审批，并保留完整的书面记录。

合作社应当在借款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强有关单据和凭证的相互核对工作。合作社应当加强对借款合同等文件和凭证的管理。

合作社应当定期或不定期对借款业务内部控制进行监督检查，对发现的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

（二十五）合作社的所有者权益包括股金、专项基金、资本公积、盈余公积、未分配盈余等。

（二十六）合作社对成员入社投入的资产要按有关规定确认和计量。合作社收到成员入社投入的资产，应按双方确认的价值计入相关资产，按享有合作社注册资本的份额计入股金，双方确认的价值与按享有合作社注册资本的份额计算的金额的差额，计入资本公积。

合作社接受国家财政直接补助形成的固定资产、农业资产和无形资产，以及接受他人捐赠、用途不受限制或已按约定使用的资产计入专项基金。

合作社从当年盈余中提取的公积金，计入盈余公积。

（二十七）合作社的生产成本是指合作社直接组织生产或对非成员提供劳务等活动所发生的各项生产费用和劳务成本。

（二十八）合作社的经营收入是指合作社为成员提供农业生产资料的购买，农产品的销售、加工、运输、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息等服务取得的收入，以及销售合作社自己生产的产品、对非成员提供劳务等取得的收入。合作社一般应于产品物资已经发出，服务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时，确认经营收入的实现。

合作社的其他收入是指除经营收入以外的收入。

（二十九）合作社的经营支出是指合作社为成员提供农业生产资料的购买，农产品的销售、加工、运输、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息等服务发生的实际支出，以及因销售合作社自己生产的产品、对非成员提供劳务等活动发生的实际成本。

管理费用是指合作社管理活动发生的各项支出，包括管理人员的工资、办公费、差旅费、管理用固定资产的折旧、业务招待费、无形资产摊销等。

其他支出是指合作社除经营支出、管理费用以外的支出。

（三十）合作社的本年盈余按照下列公式计算：

本年盈余=经营收益+其他收入-其他支出

其中：

经营收益=经营收入+投资收益-经营支出-管理费用

投资收益是指投资所取得的收益扣除发生的投资损失后的数额。

投资收益包括对外投资分得的利润、现金股利和债券利息，以及投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面余额的差额等。投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于账面余额的差额。

（三十一）合作社在进行年终盈余分配工作以前，要准确地核算全年的收入和支出；清理财产和债权、债务，真实完整地登记成员个人账户。

第3篇：财务会计管理制度

一、总则

第一条

为了加强公司财务会计管理，规范公司财务会计行为，保证和维护公司全体员工的合法权益，实现公司财富最大化的目标，根据《中华人民共和国会计法》、《公司会计制度》的规定，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条本制度适应于科技开发有限责任公司及下设的各分公司。

第三条公司财务会计管理体制为统一领导，归口管理，财务会计工作在公司总经理的领导下开展日常业务工作。

第四条公司财务会计管理实行总经理负责制，依法行使公司的理财自主权，对公司的财产完整和盈亏负直接责任；全面负责公司财务决策、指挥、控制、监督，审批财务预算和投资预算方案；接受主管部门、财政、税务、审计机关的监督和审计。总经理负责公司投入的各项资产的管理和经营管理，财务部门负责本公司成本计划、费用和投资预算的申报，并按照公司财务管理规定及有关批准的计划、预算执行。

二、财务会计机构与财务会计人员

第五条财务部由公司总经理直接负责，财务部负责本公司的财务管理和会计核算工作。

第六条财务部负责组织公司会计核算和财务管理日常工作，参加本公司经济预测、计划、控制、核算、分析、考核等会议，参与本公司重大经济合同和经济协议的研究、审查，参与本公司其他经营活动决策。

第七条公司财务部根据财务会计业务需要设置财务会计工作岗位和资金管理岗位。

（一）财务会计岗位分为：预算计划、总账、往来款核算、材料核算、工资核算、固定资产核算、收入、成本费用核算、报销、税务、稽核、档案管理等。

（二）资金管理岗位负责公司资金的计划、融资工作的具体实施。资金管理人员应具备财务会计工作人员应具有的素质和技能。

（三）会计工作岗位实行一人多岗，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（四）会计人员的岗位根据需要进行轮换。

第八条会计人员应具备以下基本条件：

（一）敬业爱岗，忠于职守；熟悉法规，精通专业知识；按照规章制度办事；客观公正，坚持原则，廉洁奉公；严守秘密；树立热情服务的意识；

（二）具有会计专业技术资格，大专以上学历；

（三）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针政策，掌握公司与会计有关的相关知识；

（四）有一定的组织协调能力；

（五）身体状况能适应本职工作的要求。

第九条

财务会计人员在财务会计工作中，应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风、严守工作纪律、努力提高工作效率和工作质量，忠诚于公司，热爱本职工作，努力钻研业务，按照会计法律、法规和国家统一的会计制度规定的程序和要求进行财务会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

第十条

公司财务会计人员由公司总经办和行政人事部共同考核，提出意见，根据公司规定程序批准聘任或解聘。

三、会计事务管理

第十一条

各项会计事务的处理，都必须符合统一的《企业会计准则》、《企业会计制度》、《企业财务会计报告条例》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》等的要求。

第十二条

公司按照《企业会计制度》所规定的会计科目组织会计核算。一级科目按照统一的科目编码、名称设置；二级科目按照公司规范的部门名称、产品品种、内部核算单位、开户银行、固定资产分类办法、二级科目编码办法设置；三级科目按照经办人员、成本费用项目等设置；四级以下科目，财务部门可根据实际需要设置。

第十三条公司各种会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，手续完备，并符合会计制度规定。

第十四条会计凭证的管理，会计凭证分为原始凭证和记账凭证，具体要求如下：

（一）原始凭证的要求：外来原始凭证必须是符合国家规定的发票等，不得以白条或者假发票充抵，发票的填开要符合税务部门的要求，缴纳增zhí shuì的所属公司外购货物应取得增zhí shuì发票，货物购回后办理入库手续，随同入库单一同报账；自制的原始凭证由公司统一制定并印刷，必须有经办单位的负责人、经办人签名或签章。

（二）公司对外填开的发票必须按照税务部门的要求，由专人填开、保管和归档。

（三）日常报销、结算的单据，出纳人员应当在单据上加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“转账”等印章；涉及冲账及补付或收回余款的，出纳人员应开收据。

（四）公司统一采用通用记账凭证格式。

（五）记账凭证必须根据审核无误后的原始凭证填制。

（六）记账凭证填制要求：按照经济业务发生的时间、内容，及时填制记账凭证，日期清楚，摘要简明并能准确地表达业务的具体情况，会计科目使用正确，金额准确，经办人员、会计、出纳、审核人员签章清楚，编号连续。

（七）每一记账凭证只能反映一笔业务，先借后贷。

（八）每张记账凭证后必须附带原始凭证，原始凭证可以外来、也可以自制。

（九）记账凭证错误的更正：对于已记账、结账的记账凭证，如果发现错误，应按照规定采用红字冲销法或补充更正法，不得随意调账。

（十）记账凭证的审核传递、保管的要求：

1、审核传递：出纳人员根据公司规定的审批后的单据编排序号并登记出纳账→会计人员进行微机初录→财务负责人审核后入账。

2、保管：月终对账结账后，及时整理凭证，装订成册，加具封面并按照封面要求填写内容后归档保管。

第十五条会计账簿的管理

（一）公司按照统一的会计科目设置总账和明细分类账。

（二）现金日记账和银行存款日记账是出纳人员管理的账簿，出纳人员必须每日登记、结账，并核对库存现金，每月末同会计核对账目。

（三）计算机打印的账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员、财务负责人、主管财务的副总签字。（四）会计账务每月结转一次，按规定结出“本月合计”、“本年累计”和余额；出纳人员应每日结账并同库存现金核对一致。

第十六条为了保证会计数据真实完整，会计、出纳人员应经常对账，保证账证相符、账账相符、账实相符，发现差异，及时报告。

（一）账证核对应在编制记账凭证记录账簿时进行。

（二）账账核对应在每月月末结账前进行。

（三）现金账实核对应在每天下班前进行，银行存款同开户银行对账单核对每月进行一次。

（四）各种往来账同债权、债务单位账目核对至少每季度核对一次。

第十七条会计报表管理

（一）会计报表必须在账证相符、账账相符、账实相符的基础上编制，保证会计报表的准确性。

（二）会计报表的编制必须客观、公允、真实。

（三）会计报表封面必须加盖公司公章，并有单位负责人、财务负责人和制表人签章。

（四）会计报表必须符合《企业会计报告条例》的要求。

（五）会计、出纳人员应经常对账，盘点实物，保证账账相符、账证相符、账实相符，发现差异，及时调整处理。

第十八条凡是公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的会计资料，均须归档并妥善保管。除法律和有关规定明确的人员可以调阅、查阅会计资料、档案外，其他人员无权调阅、查阅。凡查阅、复制、摘录会计档案，须经分管领导批准。

第十九条财务人员要对所经管、处理的会计事务的真实性、合法性负责。财务人员应恪守职业道德和公司纪律，不得将公司的会计信息等经济情报对外泄露。

第二十条财务人员工作调动或离职，必须与接管人员办理交接手续，公司出纳办理工作交接，由公司财务负责人和行政人事部监交。

四、电算化管理

第二十一条为了加强公司现代化管理，公司财务实行电算化管理。

第二十二条公司财务电算化工作由公司主管财务的副总负责统一管理。

第二十三条根据电算化工作的需要，结合会计基础工作，根据财政部《会计电算化工作规范》，对电算化后会计工作岗位划分为：电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查和数据分析。

第二十四条电算主管岗位负责协调计算机及会计软件的运行工作，要求具备会计和计算机知识。职责为：

（一）负责电算化系统的日常管理工作，监督并保证本系统的正常运行，达到合法、安全、可审性要求。在系统发生故障时，应及时到场，并组织有关人员尽快恢复正常运行。

（二）协调系统各类人员之间的工作关系。

（三）负责计算机输出的账表、凭证的数据正确性和及时性的检查工作。

（四）负责本系统各有关资源（硬件资源和软件资源）的调用、修改和更新的审批手续。

（五）负责对本系统各类人员的工作质量考评，以及提出任免意见。

第二十五条软件操作岗位负责输入（记账平整和原始凭证）和输出会计数据（包括打印输出记账凭证、会计账簿、报表）及部分会计数据的处理工作，要求具有会计软件操作知识，达到会计电算化初级水平。职责为：

（一）负责有关子系统的数据输入、数据备份和输出会计数据工作。

（二）严格按照系统操作说明进行操作。【2015,财政部,会计信息质量检查,报告】

（三）数据输入操作完毕，应进行自检核对工作，核对无误后交数据审核员复核。

（三）对审核过的记账凭证及时记账，并打印出有关的账表。

（五）每天数据操作结束后，应及时做好数据备份工作。

（六）注意安全保密，各自的操作口令不得随意泄露，并定期更换密码。备份数据应妥善保管。

（七）操作过程中发现问题，应记录故障情况并及时向系统管理员报告。

第二十六条审核记账岗位负责对输入计算机的会计数据进行审核，操作会计软件登记机内账簿，对打印出的账簿、报表进行确认；通过计算机查询有关会计指标，定期向领导汇报本公司财务状况；要求具备会计知识和计算机知识，经过会计电算化初级知识培训。其职责为：

（一）负责凭证的审核工作，包括审核各类代码的合法性、摘要的规范性和数据的正确性。

（二）对不真实、不合法、不完整、不规范的凭证退还给各有关人员修改后确认。

（三）对不符合要求的凭证和输出的账表不予签字确认。

第二十七条电算维护岗位负责保证计算机硬件、软件的正常运行，根据领导要求，采用会计软件报表模块或通用报表处理软件制作单位内部管理分析报表；本岗位要求具备计算机知识和会计知识，经过电算化中级知识培训。其职责为：

（一）定期检查软件、硬件的运行情况。

（二）负责系统运行中软件、硬件故障的消除工作。

（三）负责系统的安装和调试工作。

（四）按照规定的程序实施软件的完整性、适应性和正确性维护。

第二十八条电算审查岗位负责监督计算机及会计软件的运行，防止利用计算机进行舞弊；要求具备会计知识和计算机知识，经过会计电算化中级知识培训。

第二十九条数据分析岗位负责对计算机内的数据进行分析，要求具备计算机和会计知识，达到会计电算化中级知识水平。

第三十条对错误凭证只能用红字冲回，严禁任何人员修改会计软件的数据库。

第三十一条严禁用财务记账的计算机上互联网和在网上聊天；财务部统一购买光盘、软盘，并统一管理，严禁使用来历不明的软盘和盗版光盘在计算机中安装其他软件；严禁在计算机中安装游戏软件和玩游戏。任何人不得将光盘、软盘带回家中或无关人员处，财务人员出差，需要随身携带财务电子数据的，需报公司主管财务领导批准。

第三十二条根据工作需要，定期将数据压缩加密后，利用互联网进行数据传递。在不进行网络传输时，将网络连线从调制解调器中拔出。

第三十三条公司系统管理员定期检查文件的完整性，保证系统正常运行，发现问题，及时处理，并登记在工作本上，定期向公司财务负责人汇报；定期查杀计算机病毒，定期备份硬盘数据。

第三十四条公司系统遇到计算机硬件故障，不得自行拆卸主机或找不可靠人士修理，必须报告财务负责人，由财务负责人安排人员处理。第三十五条财务软件的升级，由公司财务部报请主管财务领导统一安排。

第三十六条会计电算化系统开发的全部文档资料，视同会计档案保管，参照公司有关的管理制度执行。

（一）电子档案的保管必须安全可靠，存放地点应当考虑不可抗力的影响。

（二）财务人员必须遵守公司财务保密规定，输入电脑的信息属于公司机密，未经批准不得向任何人提供、泄露。机密文件应当设置密码或进行写保护。

（三）操作人员离开办公室应退出会计软件，防止被非法操作。

第三十七条定期对硬盘数据进行双备份，并妥善存放、保管备份软盘，远离磁场和潮湿、高温的地方。

第三十八条账簿可半年打印。发生业务量少的账簿，可满页打印；现金、银行存款账可采用打印输出的活页账页装订。

第三十九条财务部根据公司有关制度，定期对各电算岗位进行考核，所有财务人员应接受电算化知识培训。

五、费用开支审批权限与程序

第四十条公司总经理审批公司所有的收入、成本、费用预算；资金使用计划；职工福利计划；投资规划；年度利润分配执行方案等。

第四十一条公司日常费用开支项目由公司总经理审批。

第四十二条公司根据生产经营情况，需要增加预算外支出的，应在每月月初由采购部门和财务部门一道，编制预算外支出计划，按规定程序申请，经审批后，视同预算内支出进行日常管理审批。

第四十三条公司物资采购审批程序如下：

经办人（填报）→部门负责人（确认）→质量管理部门（检验）→物资管理部门（验收）→财务负责人（审核）→分管领导（审查）→

第四十四条公司日常费用审批程序如下：

经办人（填报）→部门负责人（确认）→财务（审核）→分管领导（审查）→公司负责人（批准）

第四十五条金额————元以下的借款，除以下特殊情况外，财务部门不予办理：

（一）职工因工负伤救治支出；

（二）自然灾害救灾支出；

（三）因公偶然突发性事件处理。

第四十六条费用审批权限

预算内费用，按照规定权限和上述审批程序所涉及到的人员签字方可报销。

第四十七条出差人员回公司后2天内必须到财务部门报账，交回剩余借款，否则，公司按日收取20％资金占用费。

第四十八条公司形象宣传费用根据总经理审批计划，据实报销。

第四十九条公司印刷品由公司行政人事部负责统一印刷并发放，印刷费用由公司财务部和公司行政人事部根据预算共同控制，并报总经理审批。

第五十条其他日常费用的报销，由财务部门根据总经理的安排和公司资金状况执进行控制和报销。

六、筹资管理

第五十八条公司可利用从金融机构贷款、向其他债权人借款等方式筹措生产经营所需资金。

第五十九条从金融机构贷款，按照审批权限经董事局审批后，由公司财务管理中心负责办理。

第六十条公司根据生产经营需要，须从金融机构贷款的，应向公司财务管理中心申报，财务管理中心审核并报经董事局或董事局主席批准后，下达贷款指令，公司方能向当地金融机构提出申请，公司财务管理中心配合办理。

第六十一条公司根据生产经营需要，制定短期和中、长期资金使用计划，进行筹资方案的比较分析，提出优化筹资组合的筹资决策意见。

第六十二条赊购商品和以其他商业信用等筹资方式筹集资金用于公司生产经营，涉及发生筹资成本和改变筹资计划的，须报公司总经理批准后执行。

七、资产管理

第六十四条资产是指流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

第六十五条流动资产包括：现金、银行存款、短期投资、应收及预付账款、待摊费用、存货等。

第六十六条公司及各所属分公司可以在下列范围内使用现金：

（一）员工工资、津贴、奖金；

（二）个人劳务报酬；

（三）出差人员必须携带的差旅费；

（三）购买农副产品、原料等必需的现金支出；

（五）结算起点（500元）以下的零星支出；

（六）公司总经理批准的其他现金支出。

超过以上范围的各项支出，须采取转账结算方式，不得使用现金。

第六十七条银行预留印鉴的财务专用章与名章实行出纳与财务管理中心分管主任分别保管；出纳保管预留印鉴中的会计名章，财务专用章及公司法人章由分管主任保管；不得办理审批手续不齐全的各项货币资金支出。

第六十八条现金、银行存款等货币资金的收支，出纳必须逐日、逐笔记账。货币资金必须逐日盘点，日清月结。

第六十九条货币资金实行收支周报制度，各所属公司出纳在周六下班前，将本周货币资金收支情况分类统计表报财务管理中心分管主任。

第七十条应收款项包括应收销货款、预付购货款、其他应收款等。应收款项必须按照具体欠款单位、个人等明细核算；按发生时间逐笔登记，收回欠款时，要逐笔对应核销。

第七十一条发生赊销商品时，须建立健全赊销产品档案，包括调查欠款单位资信状况，明确销售、经办人员的责任，明确回款期限及相应的价格政策、违约处罚等，经有关领导批准，附有发货票或收款收据，以及欠款单位的银行账户、联系电话等，以上资料不全不得发货和开具发票。预付购货款，须是公司急需且是不预先付款不能取得对方货物的情况，须事先签订订货合同，明确供货时间、数量、质量、价格及违约处罚等，在确有把握的前提下，方能预付货款。各项支出的预借款，应在成本计划、费用预算范围内或确有经费开支来源及复核有关规定的情况下，经主管领导批准后方可借支。

第七十二条应收款项必须及时清理。财务部门一个季度要与销售、经办人员核对一次账目；每半年要与具体欠款单位核对一次账目，并取得对账凭据，做出还款计划。具体与销售有关的财务规定见销售制度。

第七十三条应收账款和其他应收款，应按照账龄分析计算提取坏账准备。

第七十四条存货包括库存的原材料、包装物、低值易耗品、库存商品和其他物资等。各项存货须实行限额管理，严格出入库手续，坚持定期盘点制度。第七十五条存货库存量须核定一定的限额。库存限额由各所属公司根据生产计划测算原材料及其他材料的需用量、库存量，制定各所属公司的计划需用量和库存限额，报经公司经营班子审批后下达各所属公司执行。各所属公司购买各种存货必须在公司核定的计划用量之内，库存不得超过规定的限额。

第七十六条严格出入库管理。外购商品、原材料、半成品等各种实物，必须办理入库手续；发出和领用必须办理出库手续。

外购的商品、材料等物资不得直接进入各使用部门使用；赊购商品、材料物资也必须办理入库手续，价格不明确的，要估价入库。

销售发出库存的材料、商品，必须办理出库手续。暂不开具发票的赊销商品，转入“发出商品”科目核算，并按照销售价格建立应收账款备查账；发生退货的商品，须经销售人员、保管人员核实产品的规格、编号等，确认是否属于本公司原发出的商品，经质检部门检验，分清责任，经分管领导批准后，方能退货。退货时重新办理入库，冲减原出库记录，同时，由经办人员写出详细退货原因报告，经有关领导批准后，按照规定办理。

第七十七条低值易耗品的管理范围

2、低值易耗品的确认，应以公司对低值易耗品是否具有法定所有权为依据。凡是盘存日法定所有权属于公司的一切低值易耗品，不论其存放何处或处于何种状态，均应作为公司财产进行管理。

第七十八条低值易耗品采购须由使用部门填制请购单，报低值易耗品管理部门审核：

（一）办公家具用具由物业管理公司审核；

（二）机器设备维修保养使用的工具用具由各所属公司设备管理部门审核；

（三）图书由公司图书阅览室审核；

（四）生产工具用具、周转容器等由各所属公司生产管理部门审核；

（五）工作服等劳保服装、用品由公司行政管理中心审核。

以上各部门对请购单位请购的低值易耗品的库存情况、替代产品情况及采购的必要性进行审核。对于库房中有满足需要的产品或可替代产品者，或请购产品不符合公司规范管理要求的，不予批准。

第七十九条各所属公司负责人对经过审核后的请购单进行审批。

第八十条低值易耗品采购应按照比质、比价原则进行。对于批量采购的低值易耗品，应当签订购销合同；对于批量、金额较大的集中采购，应当由公司有关部门组成比价小组，采用多渠道招标的办法进行采购。

第八十一条验收部门核对商品品种、数量、规格、质量、单价、金额、供货单位名称等是否相符，填制验收单验收，对于数量、规格不符或存在质量问题的商品有权不予验收。

（一）低值易耗品验收部门：

（二）办公家具用具由物业管理公司和采购公司的使用部门共同验收，物业公司按照公司管理规定进行编号；

（三）机器设备维修保养使用的工具用具由设备管理部门验收；

（四）图书报公司图书阅览室验收并编号；

（五）生产工具用具、周转容器等报生产管理部门验收；【2015,财政部,会计信息质量检查,报告】

（六）工作服等劳保服装、用品由公司行政管理中心负责验收。

第八十二条对于验收过程中产生的盘盈、盘亏，验收人员应当及时会同采购经办人查明原因，落实责任。

第八十三条验收部门应按实验收入库，及时登记实物帐卡。对于先供货后收款开具发票的，应按照合同价入库，价格不明确的要估价入库。

第八十四条仓库管理部门必须严格领用审批和领用签字手续，详细填写领料单，及时根据领料单，填写低值易耗品管理卡片。

第八十五条办公家具、用具的卡片管理

（一）办公家具、用具由物业管理公司负责登记、编号、建立卡片。

（二）物业公司应按照公司统一的资产编号办法进行编号；办公家具管理卡片应反映办公家具名称、规格、使用单位、使用部门、使用人、保管责任人等详细信息。

（三）对于各单位购置的价值超过50元、使用期限超过1年的办公用具，如：计算器、扫描仪、对讲机、bp机、家庭电话机等应按使用人建立卡片，卡片编号应和员工胸卡编号保持一致。

（四）办公用具、家具实行以旧换新制度，对配备的办公家具用具在报废后，保管责任人交回已经报废的低值易耗品，填制“资产报废以旧换新申请表”，物业管理部门方予领用或购置新的办公用具、家具，否则，视同丢失，由保管责任人赔偿。

第八十六条随机工具、生产工具用具和劳保服装应由其管理部门按照使用人建立卡片并实行以旧换新制度。

第八十七条图书的日常管理按照公司《图书管理规定》执行。

第八十八条低值易耗品管理卡片禁止挖、刮、补、擦及使用涂改液等方式进行涂改，记录错误时，应当使用红线划销。

第八十九条

领用人工作调动或离职，必须按照卡片记录交回保管或使用的资产，仓库重新办理入库手续，相关卡片由卡片管理部门、财务部门、仓库管理人员共同签字销毁，并形成卡片销毁记录共同保留存档2年。

第九十条

公司审计监察中心和资产管理部门应定期检查低值易耗品卡片管理情况。财务部门应定期同实物管理部门核对账存情况，做到帐卡相符。对随意涂改、销毁卡片的，按照管理制度进行处罚。

第九十一条低值易耗品的摊销管理

（一）对于一次性消耗、价值较低、极易损坏的、不记入管理卡片的低值易耗品，按照“一次转销法”在领用时一次性转销。

（二）对于金额较大、记入管理卡片的、可较长时间使用的低值易耗品，采用“五五摊销法”，在资产领用时财务部门摊销账面价值50％，在资产报废时，凭“资产报废以旧换新申请表”，摊销另外50％账面价值。

（三）定额管理比较健全的公司，对生产经营中使用的非玻璃周转容器可采用“分次摊销法”，按照容器定额周转次数进行价值摊销。

第九十二条存货的仓库保管

（一）仓库设施必须符合防火、防盗、防潮、防尘标准，货架应达到安全要求。

（二）仓库物资必须严格按照规定存放，做到整洁有序、便于查找。

（三）库房应禁止无关人员进入，因业务需要进入库房的，仓库保管员必须亲自陪同。（四）仓库保管员应定期核对帐、卡、实物情况，发现异常情况，及时上报。

第九十三条坚持月盘点制度。每月末必须对各项存货进行盘点。由仓库保管人员、统计人员填写存货盘点表，内容包括上月结存、当月出入库情况等。盘点表经过保管部门领导签章，财务部门据此抽查，并与账面核对，不一致的，须查明原因，报有关领导批准后，进行账务调整。

审计监察中心负责盘点的监盘工作，财务管理中心负责记录盘点数据。

第九十四条建立存货跌价准备金制度。存货账面价值低于市场价值的部分，提取存货跌价准备。金额较大的存货，按照单位存货计提存货跌价准备；金额较小的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。

第九十五条固定资产是指使用期限一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营的主要设备、单位价值在XX元以上，并且使用年限超过两年的资产。

固定资产分类为：房屋建筑物、机器设备、运输设备、其他设备。

第九十六条各项固定资产须建立单台固定资产台账或卡片，载明编号、生产厂家、型号、使用年限、购买时间、维修及使用情况。固定资产应指定专人保管，定期维修保养；固定资产的增减变动，须有严格的手续，确保在位和运转。

第九十七条各所属公司的固定资产，公司机关可以调配使用。物业公司为公司固定资产主管部门，要对公司机关及各所属公司固定资产的使用情况定期进行清理。各所属公司需要增配和报废、处置固定资产的，由各所属公司提出申请，经物业公司审查，提出调配或报废、处置意见，报总裁审批后，由物业公司和财务部门开具固定资产购置（调配）、处置通知书，各所属公司按照通知书的要求和规定执行，并据此进行账务处理。

第九十八条固定资产折旧范围，按照《公司会计制度》所规定的范围执行。折旧的计算方法：各项固定资产均采用年限平均法提取折旧；使用年限按照公司统一规定的折旧年限执行。各所属公司不得随意改变折旧范围和折旧方法。

第九十九条物业公司应会同财务管理中心每半年对固定资产进行一次清查盘点，查清固定资产的使用、运转情况，是否需要更换、报废、维修，查清盘盈盘亏的原因，提出处理意见，写出详细的书面报告，报总裁审批后，按照规定处理。

第一百条各所属公司的固定资产应当在期末时按照单个项目账面价值与可回收金额孰低原则计量，对可回收金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。

第一百零一条物业公司负责固定资产的管理和报废、出售的审查，财务管理中心负责固定资产的监督和各实体固定资产的购进成本审核、账务处理。

第一百零二条各所属公司为在建工程准备的各种物资，应当按照实际支付的买价、增zhí shuì额、运输费、保险费等相关费用，作为实际成本，并按照各种专项物资的种类进行明细核算。

第一百零三条各所属公司的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。工程项目较多，且工程支出较大的公司，应当按照工程项目的性质分项核算。

在建工程应当按照实际发生的支出，确定其工程成本，并单独核算。

第一百零四条公司分管领导负责在建工程的管理，审计监察中心负责在建工程投入的监督、付款审批和账务处理。

第一百零五条各所属公司的在建工程，在期末时按照单个项目账面价值与可回收金额孰低的原则计量，对于可回收金额低于账面价值的差额，应当计提在建工程减值准备。

2015行政事业单位会计制度
2015,财政部,会计信息质量检查,报告 第六篇

第1篇：行政事业单位会计制度

国务院各部委、各直属机构，各中直机关，各人民团体，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

为了规范行政单位的会计核算行为，我部重新制定了《行政单位会计制度》，现发给你们。本制度从1998年1月1日起执行。我部1988年制发的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。执行中有何问题，请及时函告我部。

第一章总则

第一条为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，规范行政单位会计核算行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》，制定本制度。

第二条本制度适用于中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织（以下统称行政单位）。

第三条行政单位会计是预算会计的组成部分。其会计核算必须遵守国家有关法律、法规及本制度的规定。

第四条根据机构建制和经费领报关系，行政单位的会计组织系统，分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。向财政部门领报经费，并发生预算管理关系的，为主管会计单位。向主管会计单位或上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，有下一级会计单位的，为二级会计单位。向上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，没有下级会计单位的，为基层会计单位。向同级财政部门领报经费，没有下级会计单位的，视同基层会计单位。主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的行政单位，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。

第五条行政单位应当根据本单位的业务规模、人员编制以及负担的会计工作任务，设置相应的会计工作机构，配备会计人员，并应建立岗位责任制度和内部稽核制度。

第六条会计核算应当以行政单位发生的各项经济业务为对象，记录和反映行政单位自身的各项经济活动。行政单位的各项资金和财产，均应纳入行政单位会计核算。

第七条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度、季度和月份采用公历日期。

第八条会计核算以人民币为记账本位币。发生外币收支的，应当按照中国人民银行公布的当日人民币外汇汇率折算为人民币核算。业务收支以外币为主的，也可以选定某种外币为记账本位币。但编制会计报表时（），应该按照编报日期的人民币外汇汇率折算为人民币反映。

第九条会计记账采用借贷记账法。

第十条会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。

第二章一般原则

第十一条会计核算应当以行政单位实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况及结果。

第十二条会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，适应预算管理和有关方面了解行政单位财务状况及收支结果的需要，有利于单位加强内部财务管理。

第十三条会计核算应当按照规定的会计处理方法进行。同类单位会计指标应当口径一致，相互可比。

第十四条会计处理方法应当前后各期一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、原因和对单位财务收支情况及结果的影响在会计报表中说明。

第十五条会计核算应当及时进行。

第十六条会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和运用。

第十七条会计核算以收付实现制为基础。

第十八条凡是指定用途的资金应按规定的用途使用，并单独核算反映。

第十九条各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计价。除国家另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。

第二十条会计报表应当全面反映行政单位的财务收支情况及其结果。对于重要的业务事项，应当单独反映。

第三章资产

第二十一条资产是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资产和固定资产。

第二十二条流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等。现金和银行存款按照实际收入和支出数额记帐。行政单位必须严格银行存款的开户管理，禁止多头开户。预算经费应由财务部门统一在同级财政部门或上级主管部门指定的国家银行开户，不得自行转移资金。暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。暂付款按实际发生数额记账。行政单位对暂付款业务要严格控制，健全手续，及时清理。属于临时性往来借欠款要及时结算，不得长期挂账。库存材料是指行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。库存材料应按实际耗用数列支。办公用品数量不大，随买随用的，按购入数直接列为支出。行政单位的库存材料每年至少应当清点一次。如发生盘亏、盘盈，应当查明原因，作为增加或减少当期支出处理。

第二十三条有价证券是指行政单位用结余资金购买的国债。行政单位购买的有价证券作为流动资产管理。有价证券按取得时的实际成本记账。购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入。

第二十四条固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。单价虽然未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，应作为固定资产核算。固定资产应当按照取得或购建时的实际成本记账。盘盈和接受捐赠的固定资产应当按照同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值。行政单位的固定资产不计提折旧。

第二十五条行政单位对其占有或使用的固定资产，每年应当盘点一次。固定资产报废、调拨和变卖，必须按规定的程序报经审批。转让、毁损、报废及盘亏的固定资产，应当相应减少固定资产账面价值。有偿转让、变卖固定资产取得的变价收入和清理报废固定资产取得的变价收入，作为其他收入处理。清理固定资产所发生的费用，作为当期支出。出租固定资产取得的价款，当记入其他收入。

第四章负债

第二十六条负债是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款等。

第二十七条应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项，主要包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收费罚款（指按国家规定由行政机关直接收缴的部分，下同）、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他应缴预算的资金等。行政单位取得的应缴预算款项应当按照规定及时、足额上缴国库。对于未达到缴款起点或需要定期清缴的，应及时存入银行存款账户。行政单位的应缴预算款项应当按照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库。每月月末不论是否达到缴款额度，均应清理结缴。任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款项。年终必须将当年的应缴预算款项全部清缴入库。

第二十八条应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应缴财政专户的预算外资金范围及管理办法，按国务院和财政部规定办理。

第二十九条暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项。各种应缴款及暂存款项应及时清理并按规定办理结算。不得长期挂账。

第三十条各项负债应按实际发生数额记账。

第五章净资产

第三十一条净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等。

第三十二条固定基金是指行政单位固定资产所占用的基金。固定基金按实际发生数额记帐。

第三十三条结余是行政单位各项收入与支出相抵后的余额。行政单位的正常经费结余与专项资金结余应分别核算。

第六章收入

第三十四条收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括拨入经费、预算外资金收入、其他收入等。

第三十五条拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。行政单位应根据经上级主管部门或财政部门核定的季度（分月）用款计划，按经费领报关系向上级主管部门或同级财政部门申请拨款。拨入经费应按预算规定的用途使用，未经同级财政部门批准，不得擅自改变用途。

第三十六条预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。其他收入是指行政单位按规定收取的各种收入，以及其他来源形成的收入。

第三十七条由财政部门拨入的经费和预算外资金收入中属于指定用途，用于完成专项工程或专项工作、并需要单独报账结算的资金，应当与正常的拨款区分开来，分别核算。

第三十八条行政单位的各项收入应按实际发生数额记账。

第七章支出

第三十九条支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。

第四十条行政单位的支出根据资金管理要求分为经常性支出和专项支出。经常性支出是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出；专项支出是行政单位为完成专项或特定工作任务发生的支出。经常性支出和专项支出的具体项目包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修缮费、设备购置费、其他费用等。行政单位收回本年度已列为经费支出的款项，冲减当年的经费支出；收回以前年度已经列为经费支出的款项，增加上年结余，不得冲减当年经费支出。

第四十一条行政单位的各项支出按实际支出数额记账。

第八章会计科目

第四十二条行政单位会计科目使用要求：

一、本制度规定的会计科目，是汇总和检查行政单位资金活动情况和结果的总账科目。非经财政部同意，不得减并或自行增设，不得擅自更改科目名称。不需要的科目可以不用。

二、本制度统一规定会计科目编号。各行政单位在使用会计科目编号时，应与会计科目名称同时使用。可以只使用会计科目名称，不用科目编号，但不得只填科目编号，不写科目名称。

第四十三条各行政单位适用的会计科目如下：

第四十四条会计科目使用说明

一、资产类

第101号科目现金

1、本科目核算行政单位的库存现金。

2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。

3、行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

4、有外币现金的行政单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。具体参见“银行存款”科目。

第102号科目银行存款

1、本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。

2、行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位银行存款数额。

3、行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次。月份终了，行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因，分别情况进行处理。属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

4、有外币存款的行政单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。行政单位发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。外国货币折合为人民币记账时，应按业务发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算。年度终了（外币存款业务量大的机关可按季或月结算），行政单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出。

第103号科目有价证券

1、本科目核算行政单位购入的有价证券。

2、购入有价证券时，按照实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；兑付本息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。

本科目借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。

第104号科目暂付款

1、本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。

2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。

3、本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。

第105号科目库存材料

1、本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。行政单位办公材料随买随用或没有大宗购入，不需要库存的，可以不设本科目。

2、购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。

3、购入材料并已验收入库时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；领用出库时，贷记本科目，借记有关支出科目。

本科目借方余额，反映行政单位库存材料的实际库存数。

4、本科目应按库存材料的类别、品种等有关项目设置明细账，并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。

5、行政单位的库存材料，每年至少应盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理。盘盈时，借记本科目，贷记有关支出科目；盘亏时，借记有关支出科目，贷记本科目。属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。

库存材料变价处理，恢复存款。变价发生损溢，相应增减当期支出。

第106号科目固定资产

1、本科目核算行政单位固定资产的原价。

2、行政单位的固定资产应按照下列规定确定其价值，登记入账：

（1）购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记账。

（2）自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出记账。

（3）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资产。

（4）接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的市场价格或者有关凭证记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当记入固定资产价值。

（5）无偿调入的固定资产，应当按估计价值记账。

（6）盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。

（7）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。

3、已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：

（1）根据国家规定对固定资产价值重新估价；

（2）增加补充设备或改良装置的；

（3）将固定资产的一部分拆除的；

（4）根据实际价值调整原来暂估价值的；

（5）发现原来记录固定资产价值有错误的。

4、本科目的使用方法：

购建、有偿调入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记本科目，贷记“固定基金”科目。

接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。

盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，贷记“固定基金”科目。

有偿调出、变卖的固定资产，按其账面价值销账。借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。

盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的账面原值销账。毁损、报废固定资产清理过程中发生的收入记入“其他收入”科目，清理过程中的支出，记入有关支出科目。

5、本科目借方余额，反映行政单位所有固定资产价值的总额。

6、行政单位应设置“固定资产登记簿”或“固定资产卡片”，按固定资产类别进行明细核算。

二、负债类

第201号科目应缴预算款

1、本科目核算行政单位按规定应缴入国家预算的款项。

行政单位的应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。

2、收到应缴预算款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。

3、本科目应按应缴预算款项的类别设置明细账。

第202号科目应缴财政专户款

1、本科目核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。

2、收到应上缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴财政专户时，作相反的会计分录；实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，应按结余数借记“预算外资金收入”科目，贷记本科目；实行按比例上缴财政专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入“应缴财政专户款”和“预算外资金收入”科目，借记“银行存款”科目，贷记“预算外资金收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。

本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。

3、本科目应按预算外资金的类别设置明细账。

第203号科目暂存款

1、本科目核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项。

2、收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲转或结算退还时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

本科目贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。

3、本科目应按债权单位或个人名称设置明细账。

三、净资产类

第301号科目固定基金

1、本科目核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。

2、增加固定基金时，借记“固定资产”科目或有关科目，贷记本科目；减少固定资产基金时，借记本科目，贷记有关科目。

本科目贷方余额，反映行政单位固定基金总额。

第303号科目结余

1、本科目核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额。

2、年终，将“拨入经费”（不含预拨下年经费）、“预算外资金收入”和“其他收入”科目的余额转入本科目的贷方，借记“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将“经费支出”（不含预拨下年经费）、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入本科目借方，借记本科目，贷记“经费支出”、“拨出经费”科目。有专项资金收支的单位，应将非专项的收支分别转入“结余”科目的“经常性结余”明细科目中；将专项收入和支出分别转入结余科目的“专项结余”明细科目中。

年终本科目贷方余额为行政单位滚存结余。

3、有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余进行明细核算。

四、收入类

第401号科目拨入经费

1、本科目核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。

2、收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；缴回拨款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。平时贷方余额反映拨入经费累计数。

3、年终结账时，将本科目贷方余额（不含收到财政部门或上级单位预拨下年度的经费）转入“结余”科目。借记本科目，贷记“结余”科目。

4、本科目应按拨入经费的资金管理要求分别设置拨入经常性经费和拨入专项经费两个二级科目。二级科目下按“国家预算收支科目”的“款”级科目设明细账。行政单位收到非主管会计单位拨入的财政性资金（如公费医疗经费、住房基金等），应在“拨入专项经费”二级科目下按拨入的单位分别进行明细核算。

第404号科目预算外资金收入

1、本科目核算行政单位预算外资金的收入情况。

2、行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时，借记“银行存款”等有关科目，贷记本科目。主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时，通过“暂存款”科目核算。

实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政专户款”科目，贷记本科目；实行结余上缴预算外资金财政专户办法的单位收到预算外资金收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，定期结算应缴预算外资金结余时，借记本科目，贷记“应缴财政专户款”科目。

3、年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“结余”科目，结转后本科目无余额。

4、本科目应按预算外资金收入管理要求分别设置经常性收入和专项收入二级科目，二级科目下按预算外资金项目设置明细账。

第407号科目其他收入

1、本科目核算行政单位其他资金收入的情况。包括：行政单位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入等。

2、发生其他收入时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲销转出时，借记本科目，贷记有关科目。平时本科目贷方余额反映其他收入累计数。

年终结账时，本科目贷方余额全数转入“结余”科目，借记本科目，贷记“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。

3、本科目可按收入的主要类别设置明细账。

五、支出类

第501号科目经费支出

1、本科目核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。

2、发生支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目；支出收回或冲销转出时，借记有关科目，贷记本科目。平时借方余额反映经费实际支出累计数。

3、年终，本科目借方余额应转入“结余”科目，借记“结余”科目，贷记本科目。年终转账后，本科目无余额。

4、本科目应按经常性支出和专项支出分设二级科目，二级科目下按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出科目设置明细账。

第502号科目拨出经费

1、本科目核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。

2、转拨经费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回或冲销转出时，借记有关科目，贷记本科目。平时本科目借方余额反映拨出经费累计数。

3、年终结账时，将本科目借方余额（不含预拨下年经费）转入“结余”科目。

4、本科目应按拨出经常性经费和拨出专项经费分设二级科目，并按所属拨款单位设置明细账。

第505号科目结转自筹基建

1、本科目用于核算行政单位经批准用拨入经费拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。

2、将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数借记本科目，贷记“银行存款”科目。基本建设项目完工后剩余资金收回时，做相反的会计分录。

3、年终结账时，应将本科目借方余额全数转入“结余”科目，借记“结余”，贷记本科目。结转后，本科目年终无余额。

第九章年终清理结算和结账

第四十五条行政单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的清理结算。并在此基础上办理年度结账，编报决算。

第四十六条清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款，保证上下级之间的年度预算数和领拨经费数一致。

第四十七条为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨款项，应当在12月31日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资金拨款，截止12月25日为止，逾期一般不再下拨。

第四十八条凡属本年的各项收入，都要及时入账。本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金，要在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，要按规定的支出渠道如实列报。

年度单位支出决算，一律以基层用款单位截止12月31日止的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下级单位的下年预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。

第四十九条行政单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。主管单位收到财政专户核算的预算外资金属于应返还所属单位的部分应及时转拨所属单位，不得在“暂存款”挂账。

第五十条行政单位年终要及时同开户银行对账，银行存款账面余额，要同银行对账单的余额核对相符。现金账面余额，要同库存现金核对相符。有价证券账面数字，要同实存的有价证券实际成本核对相符。

第五十一条年终前，应对各项财产物资进行清理盘点，发生盘盈、盘亏的，要及时查明原因，按规定作出处理，调整账务，做到账实相符，账账相符。

第五十二条行政单位在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。

年终转账。账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。然后，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终转账办法，填制12月31日的记账凭单办理结账冲转。

结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。

记入新账。根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单），直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。

第五十三条行政单位的决算经财政部门或上级单位审核批复后，需调整决算数字时，应作相应调整。

第十章会计报表的编审

第五十四条会计报表是反映行政单位财务会计状况和预算执行结果的书面文件。包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。具体报表格式见本制度所附《会计凭证、账簿、报表》。

有专款收支业务的，还应按专款的种类编报专项资金支出明细表。

第五十五条资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表的项目，应当按会计要素的类别分别列示。

收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模的报表。收入支出总表按单位实有各项收支项目汇总列示。

支出明细表是反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。支出明细表的项目，应当按“国家预算支出科目”列示。对于用财政拨款和预算外资金收入安排的支出应按支出的用途分别列示。

附表是指根据财政部门或主管会计单位的要求编报的补充性报表，如基本数字表。附表按财政部门和上级单位规定的项目列示。

第五十六条行政单位应当按财政部门或上级单位的规定报送月度、季度和年度会计报表。

月报，是反映行政单位截止报告月度资金活动和经费收支情况的报表。月报要求编报资产负债表、支出明细表。

季报，是分析、检查行政单位季度资金活动情况和经费收支情况的报表，应在月报的基础上较详细地反映单位经费收支的全貌。各行政单位的季报，要求在月报的基础上加报基本数字表。

年报（年度决算），是全面反映年度资金活动和经费收支执行结果的报表。年度决算报表种类和要求等，按照财政部门和上级单位下达的有关决算编审规定组织执行。

第五十七条行政单位的会计报表，要保证数字准确、内容完整、报送及时。会计报表必须经会计主管人员和机关负责人审阅签章并加盖公章后上报。财政部门和上级单位对于屡催不报报表的单位，有权暂停其预算拨款或预算外资金的拨付。

第五十八条基层单位的会计报表，应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，切实做到账表相符，不得估列代编。

第五十九条主管会计单位除根据会计账簿记录和有关资料编制本级的会计报表外，还应根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表，编制汇总会计报表。

第六十条行政单位在报送月报、季报、年报时都应编写报表说明书。报表说明书包括报表编制技术说明和报表分析说明。

报表技术说明主要包括：采用的主要会计处理方法，特殊事项的会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原因以及对收支情况和结果的影响等。

报表分析说明一般包括：基本情况，影响预算执行、资金活动的原因，经费支出、资金活动的趋势，管理中存在的问题和改进措施，对上级会计单位工作的意见和建议。

第十一章附则

第六十一条本制度没有特殊规定的一般会计处理方法，按财政部发布的《会计基础工作规范》办理。会计档案的管理，按财政部、国家档案局颁发的《会计档案管理办法》执行。

行政单位基本建设投资会计核算，按照有关规定办理。

第六十二条本制度由财政部负责解释。

第六十三条本制度从1998年1月1日起执行。财政部1988年制定的《事业行政单位预算会计制度》及其补充规定在行政单位同时停止执行。各部门自行制定的适用于行政单位的会计制度同时废止。

附件一

行政单位会计凭证（略）

一、原始凭证

原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明，是会计事项唯一合法凭证，登记明细账的依据。行政单位原始凭证主要有：

1、收款收据；

2、借款凭证；

3、预算拨款凭证；

4、固定资产调拨单；

5、开户银行转来的收、付款凭证；

6、往来结算凭证；

7、库存材料的出库、入库单；

8、其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。

二、记账凭证

记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的，并作为登记账簿依据的凭证。行政单位的记账凭证主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

第2篇：行政事业单位会计决算报告制度

第一章总则

第一条为进一步加强行政事业单位各项资金和会计信息管理工作，规范行政事业单位会计决算行为，保证会计决算信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《行政单位财务规则》和《事业单位财务规则》等法律规章，制定本制度。第二条行政事业单位会计决算报告制度的主要内容包括行政事业单位会计决算报告的编制范围、编制内容、工作组织、填报审核、汇总上报、质量核查及数据资料管理等方面的工作规范。

第三条本制度所称行政事业单位会计决算报告指行政事业单位在每个会计年度终了，根据财政部门决算编审要求，在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位财务收支状况和各项资金管理状况的总结性文件。

第四条通过建立行政事业单位会计决算报告制度，收集汇总行政事业单位财务收支、经费来源与运用、资产与负债、机构、人员与工资等方面的基本数据，全面、真实反映行政事业单位财务状况和预算执行结果，为财政部门审查批复决算和编制后续年度财政预算提供基本依据，并满足国家财务会计监管、各项资金管理以及宏观经济决策等信息需要。

第五条本制度适用于所有执行行政事业单位会计制度的行政事业单位；对于不执行行政事业单位会计制度、但纳入财政预算范围、且与各级财政有经常性经费领拨款关系的其他单位也适用于本制度。

第二章会计决算报告工作组织

第六条行政事业单位会计决算报告工作按照“科学、规范、统一、高效”的原则，由财政部实施统一管理，各部门、各地区依据财务管理关系或预算管理关系分别组织实施。

第七条财政部是行政事业单位会计决算报告工作的主管部门。其职责主要是：

（一）制定行政事业单位会计决算管理的规章制度。

（二）制定下发统一的行政事业单位会计决算报告格式和工作处理软件，并组织全国行政事业单位会计决算报表与软件培训。

（三）组织全国行政事业单位会计决算报表的收集、审核、汇总和分析工作。

（四）负责全国行政事业单位会计决算信息上报和对外提供工作，并对全国行政事业单位会计决算信息披露实施统一管理。

（五）组织全国行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作。

（六）建立全国行政事业单位会计决算数据库和网络管理体系。

第八条中央各部门（含中共中央有关部门、国务院各部委和直属机构、全国人大常委会办公厅、全国政协办公厅、最高人民法院、最高人民检察院、各人民团体和有关中央直管企业集团，下同）按照全国统一的工作程序、编报规范和时间要求，组织实施本部门所属行政事业单位会计决算报告的编报工作。其职责主要是：

（一）组织本部门行政事业单位会计决算报表的布置与培训工作。

（二）组织本部门行政事业单位会计决算报表的收集、审核、汇总和上报工作。

（三）组织本部门行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作。

（四）负责建立和管理本部门行政事业单位会计决算数据分库。

第九条各地区（含各省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）的财政部门按照统一的

工作程序、编报规范和时间要求，负责组织实施本地区行政事业单位会计决算报告的编报工作。其职责主要是：

（一）组织本地区行政事业单位会计决算报表的布置与培训工作。

（二）组织本地区行政事业单位会计决算报表的收集、审核、汇总、分析和上报工作。

（三）组织本地区行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作。

（四）负责建立和管理本地区行政事业单位会计决算数据分库。

第三章会计决算报告的内容

第十条行政事业单位会计决算报告的内容主要包括：行政事业单位决算报表、报表附

注和财务分析。

第十一条行政事业单位决算报表包括：（一）报表封面。（二）主表。（三）补充指标表。

第十二条行政事业单位决算报表封面内容主要包括：行政事业单位名称、单位负责人、财务负责人、填表人、联系方式等文字信息，以及单位统一代码、基本性质、财政预算代码、预算管理级次、隶属关系、报表类型等相关信息。

第十三条行政事业单位决算报表主表、补充指标表内容主要包括：行政事业单位各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的其他应上报的内容。主表适用于所有行政事业单位，补充指标表仅适用于相关业务的行政事业单位。

第十四条行政事业单位决算报表附注用于注明需特别说明的有关报表编制事项，主要包括：报表编制基础、编制依据、编制原则和方法，以及特殊事项的说明和有关重要项目的明细资料。

第十五条行政事业单位财务分析是对本单位收入支出、资产负债、净资产等主要财务指标增减变动情况和原因的分析。

第十六条行政事业单位会计决算报告应当同时记载在纸介质和磁盘介质（或光盘介质）上。

第四章会计决算报告的编制

第十七条行政事业单位会计决算报告的统一编制时间点为每年的12月31日。

第十八条各部门、各地区应按照财务管理关系或预算管理级次确定行政事业单位会计决算报告的基本报告单位。行政事业单位会计决算报告的基本报告单位应同时具备下列条件：

（一）具有独立法人资格。

（二）独立编制会计报表。

第十九条行政事业单位会计决算报告的基本报告单位原则上应实行逐户录入。对于确实不具备基本报告单位逐户录入条件的，可按照财政部每年统确定的原则适当调整录入级次。

第二十条各级行政事业单位应在全面清理核实资产、负债、收入、支出，并办理年终结账的基础上，编制会计决算报告。

（一）应按照行政、事业单位财务会计制度规定及各级财政对单位预算的批复文件，及时清理收支账目、往来款项，核对年度预算收支和各项缴拨款项。各项收支应按规定要求进行年终结账。凡属本年的各项收入应及时入账，本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金应在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，应按规定的支出渠道如实列报。

（二）应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关会计核算资料编制会计决算报告，做到数字真实、计算正确、内容完整、账表相符、表表相符。

第二十一条各级行政事业单位应根据财政部统一下发的报表格式、编制说明及软件操作要求，认真编制会计决算报告。

（一）报表封面应按照国家统一标准和财政部统一规定如实填报。报表编制完毕后，须经单位负责人、财务负责人和报表编制人员审查、签字并盖章。单位公章应加盖单位行政公章，不得以财务专用章代替。

（二）报表各项指标应严格按照财政部统一制订的报表编制说明、指标解释认真编制，做到表内项目之间、表与表之间、本期数据与上期数据之间相互衔接。

第二十二条各级财政部门、主管会计单位核拨经费给其他不属于会计决算报告编制范围的单位，由拨款单位代编决算，具体应按照财政部代编决算的有关规定执行。

第五章会计决算报告的审核

第二十三条会计决算报告的编制单位必须认真做好会计决算报告的审核工作，确保上报数据资料真实、完整、准确。

第二十四条行政事业单位会计决算报告审核的主要内容包括：

（一）审核编制范围是否全面，是否有漏报和重复编报现象。

（二）审核编制方法是否符合国家统一的财务会计制度，是否符合行政事业单位会计决算报告的编制要求。

（三）审核编制内容是否真实、完整、准确，审核单位账簿与报表是否相符、金额单位是否正确，有无漏报、重报项目以及虚报和瞒报等弄虚作假现象。

（四）审核报表中的相关数据是否衔接一致，包括表间数据之间、分户数据与汇总数据之间、报表数据与计算机录入数据之间是否衔接一致。

（五）对报表与上年数据资料进行核对，审核数据变动是否合理。第二十五条会计决算报告审核的方法应采取人工审核与计算机审核相结合。

（一）人工审核：包括政策性审核和规范性审核。政策性审核主要以现行财务制度和有关政策规定为依据，对重点指标进行审核；规范性审核侧重于报告编制的正确性和真实性及勾稽关系等方面的审核。

（二）计算机审核：利用软件提供的数据审核功能，逐户审核报表的表内表间关系、检查数据的逻辑性及数据的完整性。

第二十六条会计决算报告审核的工作方式可根据实际情况采取自行审核、集中会审、委托审核等多种形式。

（一）自行审核：各级行政事业单位在上报会计决算报告前应自行将本单位报表、磁盘

以及有关数据资料，按统一规定的审核内容进行逐项复核。

（二）集中会审：各部门、各地区组织专门力量对行政事业单位编制的决算报表、磁盘及相关资料，按照统一的标准及要求进行集中对账或分户复核。

（三）委托审核：委托中介机构对行政事业单位决算报表数据及相关资料进行审核。

第二十七条各部门、各地区要认真做好行政事业单位会计决算报告的审核工作，凡发现报告编制不符合规定，存在漏报、虚报、瞒报、错报以及相关数据不衔接等错误和问题，应要求有关单位立即纠正，并限期重报。

第六章会计决算报告的汇总与上报

第二十八条各级行政事业单位应按照财务管理关系或预算管理级次，采取自下而上方式，按时层层汇总上报。

第二十九条各地区的财政部门应对下级财政部门上报的汇总会计决算报表、本级汇总会计决算报表及本级代编经费决算报表进行汇总，并对有关收入支出、内部往来项目等汇总虚增进行调整和剔除后，形成本地区汇总会计决算报表，并作为各级财政总决算相关数据的来源。

第三十条中央各部门应对所属各级行政事业单位上报的会计决算报表、部门本级会计决算报表和本级代编经费决算报表进行汇总，并对有关收入支出、内部往来项目等汇总虚增进行调整和剔除后，形成本部门汇总会计决算报表。

第三十一条各部门、各地区汇总会计决算报表要以所属各级行政事业单位上报的数据为准，不得随意调整数据和科目，更不能虚报、瞒报和随意结转。

第三十二条各部门、各地区编制的行政事业单位汇总会计决算报告，应于次年3月底前上报财政部。

第七章会计决算报告编制质量核查

第三十三条会计决算报告编制质量核查是行政事业单位会计决算报告管理部门为加强会计决算管理，促进提高会计决算信息质量，依法组织开展对行政事业单位会计决算报告编制的真实性和完整性进行的抽样核查。

第三十四条会计决算报告编制质量核查工作采取统一管理、分级实施原则，全国行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作由财政部组织实施，各地区行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作由各地区财政部门按照统一的工作要求分级组织实施。

第三十五条会计决算报告编制质量核查的样本采集依据“随机抽取、适当调整”的原则，采取随机抽取与定向选择相结合的方式。

（一）随机抽取：通过计算机随机确定核查样本。

（二）定向选择：对会计决算报告存在明显质量问题或以往年份核查不合格单位，列为核查样本。

第三十六条会计决算报告编制质量核查的内容由财政部每年根据行政事业单位会计决算报告编制情况以及财政检查工作要求统一规定。基本内容包括：报告编制范围是否齐全、会计决算报表与单位账簿是否一致、报表编制口径与汇总方法是否正确、向不同部门提供的报表数据是否一致等。各地区可结合本地区实际情况对核查内容进行补充。

第三十七条被选定为核查对象的单位必须依照有关法律、法规，接受财政部门依法实施的核查，应按照核查工作的统一要求如实、及时提供所需会计凭证、会计账簿等有关会计资料，并如实反映有关情况。

第三十八条财政部门对核查结果实行及时通报制度，对于会计决算报告不符合要求的单位给予通报批评，责令限期改正，并依法追究相应工作责任。

第八章会计决算数据资料管理

第三十九条会计决算数据资料包括行政事业单位会计决算报告中以各种介质存放的各类报表、编制说明、分析报告、总结材料。

第四十条中央各部门和各地区财政部门要对行政事业单位上报的会计决算数据资料进行归类整理、建档建库，并从计算机中传出备份保存。

第四十一条中央各部门和各地区财政部门要严格按照《会计档案管理办法》妥善保存行政事业单位会计决算数据资料。

第四十二条各级财政部门应指定专门机构对行政事业单位会计决算数据资料进行管理和维护，配备必要的计算机技术人员，明确管理职责。

第四十三条对于行政事业单位上报的分户会计决算数据资料，以及涉及国防、安全等国家保密部门的会计决算数据资料，要严格实行密级管理。

第四十四条对外提供行政事业单位汇总会计决算数据资料，应有公函请求，并报经有关领导批准后方可提供。

第四十五条各级财政部门不得发布上级财政部门管理范围内的行政事业单位会计决算信息。

第四十六条各级财政部门应当在做好会计决算数据密级管理的同时，充分利用现代计算机和网络等先进技术，认真做好会计决算资料的“数据共享”，以提高会计决算信息的利用效率。

第四十七条各级财政部门应加强会计决算信息专题研究分析，做好会计决算信息服务工作，按照规定的程序及时提供有关会计决算信息资料。

第九章会计决算报告的工作责任

第四十八条行政事业单位应当按照有关制度规定认真编制会计决算报告，全面、真实反映本单位会计决算信息。各单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。

第四十九条行政事业单位财务人员应当认真、如实编制会计决算报告，不得漏报、瞒报或因工作不认真错报有关会计决算信息，更不得编造虚假会计信息；行政事业单位负责人不得授意、指使、强令财务人员提供虚假会计决算信息，不得对拒绝、抵制编造虚假会计决算信息的人员进行打击报复。对于违反规定、提供虚假会计决算信息的单位及相关责任人，要按照《中华人民共和国会计法》等有关法律规定予以处理。

第五十条各部门、各地区应当认真组织落实本部门、本地区行政事业单位会计决算报告工作。各级财政部门要加强对行政事业单位会计决算报告编制工作的考核，对在行政事业单位会计决算报告编制工作中成绩优秀的单位给予表彰；对因工作组织不力或不当，拖延报送会计决算报告或数据差错严重，给全国行政事业单位会计决算报告工作造成不良影响的单位，依据国家有关规定追究相关责任人的工作责任。

第十章附则

第五十一条各部门、各地区可依据本制度，结合工作实际，制定相应实施细则，并报财政部备案。

第五十二条本制度由财政部负责解释。

第五十三条本制度自发布之日起施行。

第3篇：行政事业单位财务制度

财政票据管理制度

第一条财政票据是指省财政厅统一监制或印制的票据，是行政事业单位收费、处罚或结算的合法凭证。

第二条使用财政票据的单位必须是独立法人，具备独立核算资格，有健全的财务会计制度。单位的财务部门具体负责财政票据的日常管理。

第三条财政票据实行限量购领、定期缴验制度。单位应指定专人负责财政票据的购领、保管、使用、缴销，并定期向财政部门报送财政票据的使用管理情况。

第四条单位首次申领票据须提供以下证明材料及复印件：

使用收费票据的单位，应持省级以上收费管理部门批准的文件和县物价部门颁发的《江苏省收费许可证》、单位法人证明、收费收据购领申请书，经财政部门审查合格，发给《江苏省行政事业收费凭证购领使用记录簿》，方可购领《江苏省非税收入缴款通知书》（银行代收单位）或收费票据（委托代收单位）。

使用罚没收据的执法机关须持国家法律、法规及规章和县政府颁发的行政处罚主体资格认定书、单位介绍信和本人有效证件，经财政部门审查合格，发给《江苏省罚没收据领用记录簿》，方可领用罚没收据。

第五条单位再次购领票据时须持《江苏省行政事业收费（罚没收据）记录簿》缴旧领新，并登记缴销及领用票据的本数、起讫号码、收款金额等。

第六条单位在财政票据启用前，应检查票据是否有缺页、少联、错号等情况，一经发现，应及时向财政部门报告并办理更换手续。

第七条单位按规定从上级财政或主管部门购领的各类专用财政票据，必须持文件依据到财政部门办理备案后使用，并按“票款分离”收缴办法和操作规程将所收资金缴入非税收入财政专户，实行“收支两条线”管理。

第八条实行银行代收方式的单位收费事项发生时，应根据财政部门编发的单位代码和收费项目代码填写《江苏省非税收入缴款通知书》，交由当事人到财政部门指定的非税收入代收银行缴款，代收银行审核无误后向当事人开具《江苏省非税收入收款收据》（简称机制票据）。

实行银行代收的执罚机关处罚事项发生时，应填写《沛县罚没收入专用缴款单》，交由当事人到财政部门指定的代收银行缴款后，处罚机关据缴款回执开具罚没收据。

第九条符合当场收缴条件的单位，应提出委托代收申请并填制《委托代收申请表》，经财政部门审批同意采取委托代收代缴办法后，方可购领收费收据或罚没收据（含定额收据和专用收据）。

第十条实行委托代收方式的单位应于收费（处罚）事项发生时，当场收款并开具收费收据或罚没收据，但当日（最迟次日）必须将所收金额汇总解缴财政。

非税收入汇总解缴时，单位应按要求填写《江苏省非税收入缴款通知书》（执罚机关直接缴入财政部门指定的罚没收入专户），注明所用收据的起讫号码及“汇总”字样，送代收银行收款后，必须将机制票据记账联与收费收据记账联配对记账，将机制票据收据联粘贴在相对应的收费收据存根后，以备财政部门审验。

第十一条单位须严格按规定的用途使用票据，不得串用混用，严禁转借、转让、代开和买卖。票据使用时，内容填写必须完整准确，印章齐全，不得涂改。填错的票据应加盖“作废”戳记，联次齐全。

第十二条对收费（处罚）单位之间的合法征收行为及往来事项，交款单位出具拨款申请，财政部门审核后办理内划手续并代开收据，收据须加盖执收单位财务专章和会计印章。

第十三条严格实行票据缴验制度。单位应建立票据内部审核制度，核对内部各单位使用票据的册数、号码、收取金额、已缴财务入帐金额、已缴财政金额，确保票款一致。向财政部门缴销票据时，单位应填写《收费（罚没）票据缴验表》，连同票据存根（附机制票据收据联）缴财政部门审验。

第十四条单位不得私自印制、出售、伪造财政票据，不得使用白条收费或罚款。对不符合规定的票据，缴款单位和个人有权拒付，不得作为报销凭证。

第十五条单位如发生票据丢失，应及时在县级以上新闻媒体声明作废，查明原因，写出书面报告，报财政部门处理。

第十六条财政票据实行“年终零结存”制度。年度终了时，单位所领财政票据应全部清理核销。已填写的票据收入原则上不得跨年度入账。

第十七条单位已开据的财政票据存根，应妥善保管，保管期一般为五年。个别用量特别大的票据存放确有困难的，经县财政部门批准，可适当缩短保存期限。

第十八条票据销毁须经过财政部门批准，单位不得自行销毁。对符合销毁条件的票据，单位应填写《江苏省行政事业性收费收据（或罚没收据）销毁申请表》，报经财政部门审核同意，方可组织票据销毁工作。

第十九条撤消、合并、分立及收费项目被明令取消的单位，应按规定到财政部门办理“票据购领记录簿”的变更或注销手续，将已领未用票据全部清理。不得私自转让、销毁票据和票据购领记录簿。

非税收入管理制度

第一条非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、经营服务性收入以及利息收入等。

第二条非税收入实行依法征收、票款分离、银行代收、专户存储管理办法。

第三条根据上级文件规定增加或取消收费项目、调整收费标准和范围的，执收单位须持相关文件按规定程序报县物价、财政部门审批。

第四条单位收费应办理《江苏省收费许可证》、《江苏省收费员证》；执法机关实施处罚应办理《行政处罚主体资格认定书》和《江苏省行政执法证》。坚持持证上岗、亮证执收执罚。

第五条单位收费或执罚应实行社会公示制度，在公共场所向社会公布收费（处罚）的文件依据、收费（处罚）项目、标准、范围、收费的减免政策及减免项目等。

第六条单位组织收入应按规定使用省财政（税务）部门统一监制或印制的票据。

第七条非税收入全部纳入部门会计机构统一核算，不得设置账外账。

第八条非税收入实行“收支两条线”管理，严格执行《沛县收费罚没收入收缴分离暂行办法》（沛政发[2001]53号）和《沛县非税收入“票款分离”操作规程》（沛财综[2015]12号）。

第九条实行银行代收方式的执收单位应于收费事项发生时填写《江苏省非税收入缴款通知书》，交由缴款人将款项送存非税收入财政专户，以代收银行开具的《江苏省非税收入收款收据》第四联作为收入入帐依据。

实行银行代收的执法机关应于处罚事项发生时填写《江苏省罚没收入专用缴款单》，交由当事人将款项送存财政部门指定的罚没收入专户，执法机关凭缴款单回执开具《江苏省罚没收入专用收据》并作为收入入帐依据。

第十条实行委托代收方式的执收（执罚）单位应按规定于收款事项发生时向当事人开具《江苏省行政事业收费收据》（含专用及定额收据）、《江苏省行政事业单位结算凭证》（其他收入使用）、《江苏省罚没收入专用收据》，将所收资金于当日（最迟次日）汇总缴入非税收入财政专户（具体缴款方法同第九条），收费单位应将代收银行开具的《江苏省非税收入收款收据》第四联与手工收据记帐联配对入帐，不得截留、挪用、坐收坐支。

第十一条单位对组织的收入应及时入账，按月与财政部门核对，确保收入账账相符。

第十二条对缴费人因特殊原因提出减免的，执收单位应依据政策规定的减免标准和范围，按审批程序和权限办理。凡不属政策规定减免范围的，任何部门和个人均无权批准减免。

基本支出管理制度

第一条基本支出是国家机关、事业单位、团体组织为保障其机构正常运转、完成日常工作任务所发生的支出，包括人员经费和公用经费两部分。

第二条单位应按照批准的年度部门预算，编制月度用款计划，坚持按预算、按计划执行进度办理支出。

第三条单位应当建立健全支出管理制度，严格按国家规定的开支范围和标准支出。

第四条单位应严格执行国家工资、福利和社会保障制度，严禁乱发津贴奖金。

第五条单位人员经费应按照人事部门审批的工资标准，及时足额发放，不得无故拖欠、截留挪用。确因工作需要雇用临时人员的，应按有关管理规定到劳动、人事部门办理用人和工资待遇的审批。

第六条人员经费由财政部门或单位委托金融机构办理个人帐户发放。

第七条纳入财政统一发放单位人员工资变动、增人增卡、减人停卡，应根据人事部门批准的手续，减资和减人停卡手续应于工资人员减少的当月15日前报送财政部门；增资和增人增卡手续应于每季度末最后一个月的10日前报送。严禁虚报冒领工资。

第八条单位应加强公用经费的内控管理，制订切实可行的措施，对重点支出项目参照项目支出管理。

第九条购置办公用品，应由单位财产物资管理机构统一办理，按计划领用。对购入办公用品符合固定资产标准的，应通过“固定资产”核算。购进大批同类材料物品，应通过“材料”科目核算，并相应健全入出库手续。

第十条单位应加强会议费管理，严格履行会议审批制度，压缩会议规模，严格执行会议费开支范围和标准，不得借会议费名义报销与会议无关的其他费用。会议费支出严格按县政府《印发〈关于会议费开支管理暂行办法〉的通知》（沛政发[1997]7号）的规定执行。

第十一条单位应加强电话费管理，对办公电话、传真机和网络等费用支出，推行定额管理制度。

第十二条单位应加强车辆燃修费的管理，实行车辆派车单制度和车辆里程考核制度。同时应完善单车燃修费审批和管理办法，对大项维修实行跟踪管理，定点维修。

第十三条招待费支出应按照财政部《关于印发〈行政事业单位业务招待费列支管理规定〉的通知》（财预字[1998]159号）规定执行。公务招待应建立就餐通知单制度。严格控制就餐人员和就餐标准。

第十四条单位在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用数，不能归集的，应当按照规定的比例合理分摊。经营支出应与经营收入配比。实行内部成本核算办法。

项目资金支出管理制度

第一条项目资金是指为完成特定工作任务或实现某一事业发展目标而安排的具有专门用途、适合项目管理的各项财政资金。包括各级财政预算内、外安排、上年结转等方面的资金。

第二条项目资金指标下达后，项目实施单位应对项目支出按支出用途进一步细化分解。

（一）基本建设（大修理）项目支出细化预算包括项目前期费用、征地费、建筑工程费、安装工程费、设备等购置费、原材料、其他费用。

（二）会议培训项目支出细化预算包括住宿费、伙食费、场租费、交通费、材料费、表彰费用、其他费用。

（三）资产购置支出细化预算包括资产器材购置费、安装费、其他费用。

（四）专项业务项目支出细化预算包括设备材料购置费、会议费、差旅费、印刷费、宣传咨询费、维修费、租赁费、劳务费、其他费用。

（五）其他项目支出细化预算包括项目前期费用、开发费用、研究费用、设备材料费用、会议费、差旅费、租赁费、其他费用。

第三条项目实施单位在申请拨付资金前，对项目支出细化预算所列事项以及施工合同、工程预算有关材料和配套资金落实情况提供给财政和主管部门进行审核，经核实后，签订项目工程资金合同（协议）书，确定拨款办法。

第四条按合同或协议规定，先期可预拨20%的项目资金作为启动资金，然后按工程进度，经审核后分期分批拨付资金，但在工程验收前最高拨付额不得高于项目资金总额的70%，验收合格后再拨付20%资金。对需多渠道筹措资金的项目，应先落实自筹资金。凡自筹资金未足额落实的，一律不予拨付项目资金。具体拨付程序和要求按《沛县财政专项资金管理暂行办法》（沛财［2015］第3号）执行。

第五条预留项目支出预算的10%作为项目质量保证金，待项目工程按计划完成，验收交付使用一年后，经财政部门检查未发现质量问题的，再予拨付。

第六条财政补助金额较小的项目，在征得财政部门同意后，项目实施单位可根据项目计划先行实施，待项目完工，经财政部门验收合格后办理一次性拨款手续。

第七条项目资金支出预算确定后，严禁随意调整预算，要严格按照批准的用途，专款专用，并进行明细核算。因项目发生终止、撤销、变更引起调整的，相关单位必须提出变更申请，并附报变更的政策依据和说明，按照规定的程序报经财政部门批准后执行。

第八条项目资金实行报账制管理，县财政局为报账管理部门，对项目实施单位提供的原始凭证进行审核盖销后，退还给项目主管部门，由项目主管部门按规定的会计制度负责会计核算，以真实准确反映项目资金使用全貌与效果。

第九条项目实施单位要做好报账的基础工作，报账凭据根据报账审核需要，由项目实施单位提供。具体包括：项目计划批复、项目中标合同、政府采购合同、报账拨款申请表、项目资金支出明细表（附原始凭证）以及项目竣工决算等。

第十条项目资金的基本建设部分，达到或超过招投标管理限额的，必须实行招投标管理。列入政府采购目录的物品，应当实行政府采购。

第十一条实行报账制管理的项目资金采取国库集中支付办法，直接支付到商品、劳务的提供单位或建筑工程的承建单位。报账资金的拨付实行转账结算，严格控制现金支出。

第十二条项目实施单位要定期向财政部门和主管部门报告项目资金使用和项目实施情况，对项目实施单位不按规定使用资金的，财政部门应停拨项目资金或中止项目资金，并责令限期整改；拒不整改纠正的，财政部门应采取有效措施，收回所拨资金。

第十三条项目完成后，项目实施单位应首先自查、自验，对项目资金的落实、工程的实施、完成及效益情况进行综合分析，形成系统的总结并及时向主管部门、财政部门报送资金使用效果的文字报告。

第十四条主管部门对已完成的项目组织检查验收小组，根据立项单位和项目承包单位的合同或协议以及项目可行性报告的要求，审核有关项目竣工材料，出具检查验收报告。然后由财政部门审验。

第十五条项目验收合格后，要明确产权主体，落实管护责任，由主管部门及时与项目实施单位办理固定资产价值移交手续，切实保证账实相符，确保项目工程永续利用，长期发挥效益。

第十六条项目实施单位应按要求提供项目立项、评审、实施和成果等方面的资料，主动接受财政和主管部门的监督检查，并按检查处理建议和意见整改纠正。

政府采购管理制度

第一条单位在编制年度部门预算时要同时编制政府采购预算，凡集中采购的项目必须根据政府采购预算要求编制详细的年度政府采购执行计划。

第二条单位应根据财政部门批复的政府采购预算和年度政府采购执行计划，按月编报政府采购计划。未列入政府采购预算的采购项目，不得实施采购。

（一）纳入政府集中采购目录的政府采购项目，必须委托政府集中采购机构代理采购。单位应填制“政府采购预算控制计划表”和“政府采购计划明细表”，由主管部门审核汇总后，于每月5日前报财政部门核准。

（二）未纳入政府集中采购目录（实行协议供货采购的项目除外）的政府采购项目，单位可以按照政府采购规定的程序组织实施分散采购，也可以委托采购代理机构代理采购。

（三）分散采购达到公开招标数额标准的必须进行公开招标，因特殊情况对达到公开招标数额标准的采购项目采用公开招标以外采购方式的，以及因特殊情况需要采购非本国货物、工程或服务的，应当在开展采购活动前报财政部门依法批准，并将采购结果报财政部门备案。

（四）政府采购计划中采购方式属协议供货采购的采购项目，单位应按照财政部门有关协议采购的规定执行。

第三条单位应指定专门机构（或专人）负责政府采购事宜。委托代理机构代理采购前，应与采购代理机构签订委托代理协议，明确委托的事项、双方的权利义务。确定委托代理协议采取一年一订的方式，特殊项目采取一事一订的方式。

第四条单位依法采用相应的采购方式组织采购活动，应当签订书面采购合同。政府采购合同订立后，不得擅自变更、中止或者终止。经合同双方当事人协商一致的，可以依法变更合同。涉及政府集中采购的合同，在不改变合同其他条款的前提下，可以与供应商签订采购金额不超过原合同金额百分之十的补充合同。

政府采购合同应当自签订之日起7个工作日内，将合同副本报财政部门备案。

第五条单位应当按照合同约定，对履约情况进行验收。凡符合事先约定标准的，即为验收合格。

第六条单位应当按合同约定支付采购资金。资金支付按照《关于印发〈沛县县级政府采购资金财政直接支付试行办法〉的通知》（沛财预[2015]6号）规定执行。

第七条核准后的政府采购预算（计划）一经确定，原则上不作调整。如遇特殊情况需调整采购计划的，按原报批程序执行。

（一）年度执行中追加预算安排政府采购项目的，按规定办理部门预算指标调整手续后，单位提出政府采购预算调整申请，经主管部门审核汇总，报财政部门审批，补报年度政府采购执行计划。

（二）在部门预算资金范围内追加政府采购预算的，单位提出政府采购预算调整申请，经主管部门审核汇总，报财政部门审批，补报年度政府采购执行计划。

（三）调整政府采购预算的，单位提出政府采购预算调整申请，经主管部门审核汇总，报财政部门审批，补报年度政府采购执行计划。

第八条单位应加强政府采购项目新增资产的管理，及时进行国有资产登记备案，防止国有资产流失。

第九条政府采购的备案和审批事项由单位依照有关规定向财政部门报送。

（一）下列事项应经财政部门依法审批：

1、因特殊情况对达到公开招标数额标准的采购项目需要采用公开招标以外的采购方式的；

2、因特殊情况需要采购非本国货物、工程或服务的；

3、法律、行政法规规定其他需要审批的事项。

（二）下列事项应报财政部门备案：

1、主管部门制定的本部门政府采购实施办法；

2、经财政部门依法批准，采取公开招标以外的采购方式的执行情况；

3、政府采购项目的合同副本；

4、法律、行政法规规定其他需要备案的事项。

第十条单位应当建立政府采购档案管理制度，真实、全面反映和记录政府采购活动情况，采购档案保存期为从采购结束之日起不少于15年。

财务内部控制制度

第一条单位要建立严格的财务内部控制机制，以防止会计核算工作上的差错和舞弊行为，保证各项财务活动真实合法准确完整。

第二条单位会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管或收入、费用、债权债务帐目的登记工作。做到印鉴和支票相分离，不得由一人兼管。

第三条单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及姻亲关系。

第四条设置会计机构的单位应设置专职稽核岗位，配备稽核会计，否则由会计机构负责人兼任此项工作。未设置会计机构的单位，由会计主管人员兼任本单位的会计稽核工作。稽核会计对其稽核意见负责。

第五条会计稽核工作的主要内容包括：预算财务计划、经济业务计划及各项财务收支；会计凭证、会计帐簿、会计报表及其他会计资料；各项财产物资的增减变动和结存情况。

第六条稽核人员应依据国家财经法规、规章制度及有关财务规定开展稽核工作，对原始凭证、记帐凭证、会计帐簿和会计报表进行稽核。

（一）原始凭证不经审核不得入帐。原始凭证取得或填制后由稽核人员按照会计基础工作规范要求进行初审，并加盖“稽核”字样印戳，报分管领导人签字批准方可入帐。

（二）记帐凭证由填制人员填制后，经记帐会计初审，稽核会计复核，并分别签名或盖章后入帐。

（三）会计帐簿和会计报表要每月稽核一次。

第七条稽核会计有权督促有关部门和个人对稽核时发现的差错和问题进行纠正。有关部门和人员必须配合稽核人员的工作，对稽核出的错误应预以纠正。对重大问题或有关部门和人员不予纠正的问题，稽核人员有权向单位领导或者有关部门反映。

第八条经济业务发生后，先由会计机构审核，再报分管领导人签批；未经审核的，分管领导人不得予以审批。对不真实不合法的凭证，会计人员有权拒绝办理。

第九条坚持一支笔审批制度。单位根据业务量大小和年度支出多少确定具体的支出审批权限，原则上单笔支出1000元以下的由分管领导直接审批，1000元以上的需经领导集体研究决定后由分管领导人审批。单位其他领导人不得越权审批。

第十条对大项开支实行事前申报制度。由经办部门提出书面申请，经会计机构审核后，报单位分管领导人审批，未经审批的不得办理，更不准未批先办。

第十一条单位应对年度财务收支预决算、专项资金支出及使用效益情况，单位的开支标准、报批程序及其它财务事项进行公开。

第十二条单位年初以会议的形式通报本年预算的安排及资金使用的打算，年末开会通报资金使用情况及效益。单位应于每季度末15日前将本季度财务收支情况公布上墙，接受社会监督。专项资金或大额支出应及时在单位通报并公示。