农民合作社规章制度

农民专业合作社规章制度
农民合作社规章制度 第一篇

×××专业合作社资金管理制度

1、专业合作社必须在当地银行或其他金融机构开立账户，并且只能

在一家银行或其他金融机构开设现金结算户。

2、专业合作社库存现金的最高限额为2000元，用于日常零星支付

和备用金的需要。

3、为了加强现金管理，专业合作社在现金活动中，必须严格执行下

列规定。

（1）、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即“白条”抵

库。

（2）、不准出租、出借和转让银行账户。

（3）、不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。

（4）、不准将专业合作社收入的现金以个人名义进行储蓄。

（5）、不准设立“小金库”，保留账外公款。

（6）、不准“坐支”现金，即不得从单位和社员收入的现金中直接

支付所需开支。

（7）、不准报销手续不完备、开支不合理的未经审批的发票。

（8）、不准公款私借。

（9）、不准将库存现金和私人现款混在一起。

4、专业合作社监事会应当定期或不定期地开展对现金的核对和清

查。专业合作社现金管理部门不得拒绝上级业务主管部门的监督和检查。

5、专业合作社及其管理人员违反现金管理规定的，要承担法律责任。

按照国家有关规定，视情节轻重分别给予警告、通报批评和罚款等处罚，直到追究刑事责任。

×××专业合作社社务公开制度

实行社务公开,是本专业合作社实行民主管理、民主监督的基本工作

要求，是落实国家关于专业合作社的相关政策和提高本专业合作社的服务质量的重要措施。

1、每年年初公开一次本社的发展规划和年度计划。

2、每半年公开一次年度计划的落实及执行情况。以及下半年度规划

的详细安排。

3、每季度公开一次财务收支情况。及工作要点。

4、随时公开本社农机每季的耕种面积及资金收支情况，以及重大投

资活动和合作事项。

5、及时公布管理人员的调整，以便广大社员能够及时的联系上主管

人员。

6、年底公开当年生产、经营绩效，决算和盈利分红办法，及返利分

红数额。

7、接受本社社员的监督，对成员的意见和建议及时召开理事会议，

随时给予合理的解释和答复。

×××专业合作社民主理财制度【农民合作社规章制度】

1、专业合作社民主理财工作由监事会组织实施，建立民主理财小组，

保证社员对专业合作社财务的知情权、建议权和监督权。

2、专业合作社的账务由监事会专人保管，实现账款分开，主管人员

做到认真核对，账目清楚。

3、专业合作社向单位和个人收取现金时，必须手续完备，开具收款

收据。收取的现金超过规定库存限额部分应及时送存开户行。现金支付时，必须取得合法的原始凭证。

4、专业合作社必须建立现金日记账，逐笔序时登记，每日结账核对，

准确、及时反映现金的收付、提存和结余情况，做到账面与金额相符。

3、专业合作社年初财务收支计划和重大财务事项必须通过社员代表

大会形式，征得社员同意并记录在案。

4、专业合作社社员对财务有下列民主管理的权利。

⑴ 有权对新公布的财务账目提出质疑；

⑵ 有权要求监事会查阅审核有关财务账目；

⑶ 有权逐级反映财务管理中存在的问题，提出意见和建议。

×××专业合作社民主管理制度

1、专业合作社实行分级负责制。重大事项由社员代表大会按照“一

人多票”或“一人一票”方式审议表决通过。

2、专业合作社实行逐级管理，理事长若请假或外出时，由副理事长

暂时行使理事长的职权。

3、专业合作社监事部门，负责日常理事会工作和管理的监督工作，

并及时向理事会反应广大社员的意见和建议。

2、日常事项由理事长召集理事会集体研究决定；部门职责范围内的

事项，一般由主管理事召集会议讨论决定，在行使职权过程中碰到特殊情况应向理事长汇报，由理事会研究决定。

3、专业合作社实行办公会议制度。由理事长、副理事长和部门负责

人组成，理事长确立议题，召集和主持会议，监事会负责监督。

每季度至少召开一次，理事长认为有必要时也可以临时召集，对专

业合作社重要事项进行研究决策。

4、专业合作社社员大会需半年召开一次，由理事主持会议，监

事长汇报半年合作社工作开展以及财务监管情况。

4、专业合作社实行请示和报告制度。部门负责人应经常向理事长报

告工作，汇报每季度不少于一次。理事应定期向理事会报告工作，每年年终要作出书面报告。

×××专业合作社奖惩制度

为提高广大社员的积极性和创新性，特设立了奖惩制度。

1、奖励对象：专业合作社社员职工及相关人员。

2、奖励条件：【农民合作社规章制度】

(1)遵守本社章程和各项制度，履行岗位工作职责，在推广农机操作新模式，引进管理新方法，开拓业务新领域，带动农机新用户，管理农民专业合作社财产工作中成绩显著给予表彰和物质奖励，业绩突出者给予重奖。

(2)对本社作出特殊贡献的非社员，经理事会提议，社员大会通过，参与专业合作社管理。

3、处罚对象：

专业合作社社员职工违反本社章程和制度规定，以权谋私，弄虚作假，徇私舞弊，玩忽职守，损害专业合作社利益等行为。

4、处罚方式：

根据不同情节，分别给予批评教育、经济处理、政纪处分、除名退社，直至追究法律责任。

农民专业合作社管理制度
农民合作社规章制度 第二篇

农民专业合作社管理制度

一、办社宗旨及原则

农民专业合作社以社员为主要服务对象，提供农业生产资料的购买、农产品销售、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息服务。以服务社员为宗旨，谋求全体成员的共同利益。

农民专业合作社坚持以农民为主体，入社自愿，退社自由，成员地位平等，实行民主管理和盈余主要按照社员与合作社的交易额比例返还的原则。

二、合作社财会人员职责

合作社分别设会计、出纳。其职责是：

㈠负责合作社的财务管理工作；

㈡核算经济业务的发生、记录和如实反映生产经营活动；

㈢编制会计报表，正确反映合作社经营成果；

㈣执行财经纪律和财务管理制度，清正廉洁，坚持原则；

㈤认真履行职责，不断提升工作水平。

三、货币资金管理制度

㈠现金管理实行账款分管制度。会计员负责登记现金收支账簿，保管员负责现金管理。

㈡实行备用金制度。为了确保合作社正常开展工作，核定1000元以下的备用金，用作合作社日常零星开支。超过核定限额的现金一律存入银行。 ㈢不得借支、挪用合作社现金，不准坐收坐支现金，不准白条顶库。

㈣银行存款实行备查制度。每月与银行核对一次，做到账账相符，账款相符。不准签发空头支票，不准套用银行信用。

㈤印鉴与支票实行分管制度，名负其责，相互制约。

四、收入管理制度

㈠合作社收入管理范围

1、社员会费、社员股金；

2、利润收入；

3、接受的捐赠款物；

4、政府和有关部门的扶持资金；

5、提取的公积金、公益金、风险金等；

6、其他收入。

㈡收入管理规定

1、合作社按照《农民专业合作社会计制度》建立健全各种会计账簿，进行会计核算；

2、合作社的所有收入一律纳入账内核算，不准设账外账；

3、合作社的收入业务使用专门的收据，不准匿报收入等。【农民合作社规章制度】

五、支出管理制度

1、坚持勤俭办社的方针，做到量入为出。

2、合作社日常开支由理事长审批，超过1000元的大额开支或对外投资，需经理事会研究决定。

3、合作社的开支范围

①日常办公费；

②本社经营性支出；

③科研、咨询、培训、推介和宣传教育等开支；

④聘用人员及管理人员的工资福利费用；

⑤其他符合财务制度规定的开支；

⑥本社税后利润按一定比例提取公积金、公益金、风险基金；

⑦合作社年经营盈余按社员与合作社交易额的比例返还。

六、档案管理制度

1、明确专人负责合作社档案管理工作，负责档案的收集、整理和保管工作。

2、合作社档案包括：

①合作社章程、内部各种制度文本、社员登记表和社员入股资金清册等资料； ②合作社工作计划、工作总结和重要活动记录；

③合作社的社员大会、理事会会议记录、工作纪要、工作决议； ④合作社的会计凭证、会计账簿、会计报表等资料；

⑤合作社所签订的各种合同、协议；

⑥所归档的文件资料必须完整、真实，进行科学分类、编目、登记和装订成册，做到专橱存放，专人管理；

⑦档案保管人员离任要编制交接清单，移交人、接收人、监交人要签字盖章。

七、民主管理制度

1、合作社坚持民主理财的原则，成立民主理财小组。民主理财小组由社员推选，一般3至5人为宜。民主理财小组对合作社的财务管理实施有效监督。监督重点为：财务计划、承包合同及其它经济合同的执行情况，审查会计凭证、会计账簿等。

2、合作社要定期公布账目，至少每季公布一次。

3、合作社重大事项需经过社员大会或社员代表会议讨论决定。

农民专业合作社各项规章制度
农民合作社规章制度 第三篇

****专业合作社财务制度

第一章 总 则

第一条 为规范*******专业合作社的财务行为，促进农民专业合作社的健康发展，加强财务管理和经济核算，根据《吉林省农民专业合作社条例》及相关规定，制定本

财务制度。

第二条 本制度适用于本专业合作社。

第三条 本专业合作社(以下简称合作社)作为农业生产经营活动的互助性合作经济组织，按照“集体决策、民主理财”的原则，做好合作社的各项财务管理工作。 第四条 合作社财务管理的基本任务是，依法合理筹集资金，有效利用各项资产，合理组织各项财务活动，正确处理好各种财务关系和利益分配关系，加强对合作社内

部财务活动的管理和监督，努力提高经济效益。

第五条 合作社应当做好财务管理基础工作。各项财产物资的增减要有完整的原始记录；各项收支活动要做到手续齐全，内容完备；定期或不定期地进行财产清查。

第六条 合作社的财务工作要接受上级主管部门的指导和监督。

第二章 资金筹集

第七条 合作社根据有关法律、法规规定，可以采取多种形式筹集股金。

股金分为法人股金、个人股金等。

法人股金指农产品生产、加工、流通企业及其他组织，以其依法可以支配的资产

投入合作社形成的股金。

个人股金指社员以个人合法财产投入合作社形成的股金。

第八条 每个社员应当认购股金。社员之间可以自愿联合认购股金。

从事生产的社员认购股金应当占股金总额的一半以上。单个社员或者社员联合认

购 的股金最多不得超过股金总额的百分之二十。

社员认购股金可以货币出资，也可以实物资产、劳务、技术、土地承包经营权等

作价出资。

社员出资超过股金份额部分，计入资本公积。

第九条 社员认购的股金，社员除退社外，不得随意抽走。社员退社时，按每股股金的账面价值或者按评估价值确定返还股金，具体采用何种形式由合作社根据实际情

况在章程中约定。

社员未经合作社同意不得转让持有的股金。社员不得用其股金为其他组织或自然

人提供担保。

第十条 国家扶持资金形成的资产以及其他组织、个人赠与合作社的资产，计入资

本公积，除国家另有规定或者双方另有约定外，不得用于社员的分配。

第十一条 合作社的负债包括流动负债和长期负债。

流动负债指偿还期在一年以内（含一年）的债务，包括短期借款、应付款、应付

工资、应付福利费、应付股利等。

长期负债指偿还期超过一年以上的债务，包括长期借款及长期应付款等。 第十二条 合作社的负债按实际发生的数额计价，其利息支出计入其他支出。对发

生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，计入其他收入。

第十三条 合作社应合理举债，按期偿还各项债务。

合作社应当建立健全借款业务内部控制制度，明确审批人和经办人的权限、程序、

责任和相关控制措施。不得由同一人办理借款业务的全过程。

合作社应当对借款业务实行集体决策和审批，并保留完整的书面记录。

合作社应当在借款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强有关单据和

凭证的相互核对工作。合作社应当加强对借款合同等文件和凭证的管理。

合作社应当定期或不定期对借款业务内部控制进行监督检查，对发现的薄弱环节，

应当及时采取措施，加以纠正和完善。

第三章 流动资产

第十四条 合作社的流动资产包括现金、各种存款、应收款项、存货等。

第十五条 合作社应当按照国家相关规定，结合合作社实际情况，建立健全现金内

部控制制度。

合作社应严格执行钱账分管制度。配备出纳人员，负责办理库存现金的收支和保

管工作，并建立岗位责任制。出纳人员不得登记会计记录。

合作社向单位、社员和农户收取现金手续必须完备，使用规定的收款凭证，并及时入账。不准以白条抵库，不准坐支，不准挪用，不准公款私存。库存现金不得超过

规定限额。

合作社必须建立健全现金开支审批制度，严格现金开支审批手续。对手续不完备

的开支，不准付款；对不合理的开支，经办人员有权拒办并向监事会反映。 合作社要及时、准确地核算现金收入、支出和结存，做到账款相符。要组织专人定期

或不定期清点核对现金。

第十六条 合作社要加强对银行存款的管理。定期与银行、信用社或其他金融机构

核对账目。支票与财务印鉴不得由同一人保管。

合作社应当定期或不定期对银行存款内部控制进行监督检查，对发现的薄弱环

节，应当及时采取措施，加以纠正与完善。

第十七条 合作社的应收款项包括单位和个人的各项应收和暂付款项。合作社对拖欠的应收款项要采取切实可行的措施积极催收。对债务单位撤销，确实无法追还，或债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务承担人，确实无法收回的款项，经社员（代表）大会讨论后核销，计入其他支出。但由有关责任人造成的损失，应酌情由其赔偿，

具体赔偿金额由社员（代表）大会确定。

第十八条 合作社应当建立健全采购业务内部控制制度，明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施。对于审批人超越授权审批的采购与付款业务，经

办人员有权拒绝办理，并向监事会反映。

合作社应当按照规定的程序办理采购与付款业务。应当在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强有关单据和凭证的相互核对工作。在办理付款

业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证进行严格审核。 合作社应当加强对采购合同、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的管

理。

合作社应当定期或不定期对采购业务内部控制进行监督检查，对发现的薄弱环节，应

当及时采取措施，加以纠正和完善。

第十九条 合作社的存货包括饲料、牧草、兽药、挤奶机械零配件、低值易耗品、

在产品\加工物资等。

存货按照下列原则计价：购入的物资按照买价加运输费、装卸费等费用、运输途

中合理损耗以及相关税费等计价。生产入库的农产品和工业产成品，按生产过程中发生的实际支出计价。收购的农产品，按收购价计价。委托加工物资按发出物资时的价

值、加工费用、往返运费等计价。

领用或出售的存货，可在“先进先出法”、“后进先出法”、“加权平均法”、“个别计

价法”等方法中任选一种，但是一经选定，不得随意变动。

第二十条 合作社必须建立健全存货的内部控制制度，建立保管人岗位责任制。 合作社应当定期或不定期对存货内部控制进行监督检查，对发现的薄弱环节，应当及

时采取措施，加以纠正和完善。

合作社对存货要定期盘点核对，做到账实相符，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。盘盈的存货，按同类或类似存货的市场价格计入其他收入。盘亏、毁损和报废的存货，按实际成本扣除应由责任人或者保险公司赔偿金额和残料价值后的余

额，计入其他支出。

第四章 农业资产

第二十一条 合作社的农业资产为畜(禽)资产。

购入的农业资产按照购买价及相关税费等计价；幼畜及育肥畜（禽）的饲养费用按实际成本计入相关资产成本。 农业资产死亡毁损时，按规定程序批准后，按实际成本扣除应由责任人或者保险公司赔偿的金额后的差额，计入其他收入或其他支出。

第五章 固定资产、无形资产及其他资产

第二十二条 合作社的房屋、建筑物、机器设备、冷冻保鲜设备、分级整理设备、钢架大棚、农业基本建设设施等劳动资料，凡使用年限在一年以上，单位价值在规定限额以上的列入固定资产。列为固定资产的单位价值限额由合作社自行作出规定。 有些主要生产工具和设备，单位价值虽低于规定标准，但使用年限在一年以上的

也可列为固定资产。

第二十三条 合作社固定资产的入账价值按下列原则确定：

1．购入的固定资产，不需要安装的，按买价加采购费、包装费、保险费、运杂费等

计价；需要安装或改装的，还应加上安装费或改装费。

2．新建的农业基本建设设施、房屋及建筑物等固定资产，按竣工验收、交付使用的

决算价计价。

3．接受捐赠的固定资产，应按发票所列金额加上实际发生的运输费、保险费、安装

调试费等计价；无所附单据的，按同类资产的市价计价。

4．在原有固定资产基础上进行改造、扩建的，按原有固定资产的账面净值，加上改

造、扩建而增加的费用支出，减去改造、扩建工程中发生的变价收入计价。

5．投资者投入的固定资产，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

6．抵债方式取得的固定资产，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费计价。

涉及到补价的，按下列方法确定：

（1）支付补价的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费及支付的补价计价；

（2）收到补价的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，减去收到的补价

计价。

7．非货币性交易取得的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费计

价。涉及到补价的，按下列方法确定：

（1）支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费及支付的补价计价；

（2）收到补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，减去收到的补价

计价。

8．盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市价，扣除估计其新旧程度的损耗价

值后的余额入账。

第二十四条 合作社的在建工程指尚未完工、或虽已完工但尚未交付使用的工程项目。在建工程按实际消耗的费用或支付的工程价款计价。形成固定资产的在建工程完工交付使用后，计入固定资产。不形成固定资产的在建工程完工交付使用后，计入经营支

出或其他支出。

在建工程部分发生报废或者毁损，按照扣除残料价值和过失人及保险公司赔款后的净损失，计入工程成本。单项工程报废以及由于自然灾害等非常原因造成的报废或者毁

损，其净损失一次计入其他支出。

第二十五条 合作社必须建立固定资产折旧制度，按年、按季或按月提取固定资产折

旧。所提的折旧费应保证对固定资产损耗价值的补偿。

合作社的下列固定资产应当计提折旧：1.房屋和建筑物；2.在用的机械、机器设备、运输车辆、冷冻保鲜设备、分级整理设备、工具器具；3.季节性停用、大修理停用的

固定资产；4.融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。

下列固定资产不计提折旧：1.房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；2.以经营租赁方式租入的固定资产；3.已提足折旧继续使用的固定资产；4.国家规定不提

折旧的其他固定资产。

合作社当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资

产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。

固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，

也不再补提折旧。

季节性使用的固定资产，要在使用期间提足全年折旧。

第二十六条 固定资产折旧方法一般采用平均年限法和工作量法。具体办法、比率和净残值率，由合作社社员（代表）大会或理事会根据实际情况确定。固定资产具体折

旧年限详见附1。

第二十七条 平均年限法下固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：

１-预计净残值率

年折旧率＝━━━━━━━━━

预计折旧年限

月折旧率＝年折旧率÷1２

月折旧额＝固定资产原值×月折旧率

工作量法下固定资产折旧额计算公式如下：

（一）按照行驶里程计算折旧的公式：

原值×（１-预计净残值率）

单位里程折旧额＝━━━━━━━━━━━━━

预计总行驶里程

月折旧额=车辆当月行驶里程×单位里程折旧额

（二）按照工作小时计算折旧的公式：

原值×（１-预计净残值率）

每工作小时折旧额＝━━━━━━━━━━━━━

预计总工作小时

月折旧额=机器设备当月工作小时×每工作小时折旧额

第二十八条 固定资产的大、小修理费用直接计入有关支出项目。

第二十九条 固定资产的变卖和报废处理，要经社员（代表）大会或理事会讨论通过后

执行。

第三十条 固定资产变卖和清理报废的变价净收入与其账面价值的差额计入其他收入或其他支出。固定资产变价净收入是指变卖和清理报废固定资产所取得的价款减清理

费用后的净额。固定资产账面价值是固定资产原值减累计折旧后的净额。

第三十一条 合作社的固定资产发包给承包者经营的，要合理确定承包金。承包者必须加强对固定资产的维护和管理，按承包合同规定，及时交纳应上交的承包金。承包者不按承包合同的规定使用合作社固定资产或无正当理由不及时向合作社交纳应上交的承包金，合作社应向其收取违约金。承包者损坏的固定资产要求其修复，不能修

复的按质论价，由承包者赔偿，但不得少于其账面价值。

第三十二条 合作社应定期对固定资产盘点清算，做到账实相符，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市价减估计折旧的差额计入其他收入。对盘亏及毁损的固定资产，应查明原因，按其原值扣除累计

折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入其他支出。

第三十三条 合作社的无形资产是指农民专业合作社长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、商誉等。无形资产按取得时的实际成本计价，并从使用之日起，除土地使用权外，其它按照不超过10年的期限平均摊销，计入管理费用。转让无形资产取得的收入，计入其他收入；转让无形资产的

成本，计入其他支出。

第三十四条 合作社的其他资产是指不属于流动资产、长期投资、固定资产和无形资

产外的其他长期资产。

第六章 对外投资

第三十五条 合作社根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物资产、无形

资产等方式对外投资，包括短期投资和长期投资。

短期投资是指持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。

长期投资是指持有时间准备在一年以上的投资。

第三十六条 合作社的对外投资按下列原则计价：

以现金、存款等货币资金方式对外投资的，按照实际支付的金额计价。

以实物资产、无形资产方式对外投资的，按照评估确认或合同、协议确定的价值

计价。

第三十七条 合作社以实物资产方式对外投资，其评估确认或合同、协议确定的价值必须真实、合理，不得高估或低估资产价值。实物资产重估确认价值与其账面价值之

间的差额，计入资本公积或其他支出。

合作社对外投资分得的利润，计入投资收益。出售、转让和收回对外投资时，按实际

收到的价款与其账面价值的差额，计入投资损益。

第三十八条 合作社应当建立健全对外投资业务内部控制制度，明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施。对于审批人超越授权审批的对外投资业务，经

办人有权拒绝办理，并向监事会反映。

合作社的对外投资业务(包括对外投资决策、评估及其收回、转让与核销)，要经社员（代表）大会讨论决定，严禁任何个人擅自决定对外投资或者改变社员（代表）

大会的决议。

合作社应当建立对外投资责任追究制度，对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业务的人员，应当追究相应的责任。

合作社管理制度
农民合作社规章制度 第四篇

[篇一:林西县农民专业合作社内部管理制度]

一、理事会职责

一、组织召开社员大会或社员代表大会，并向社员大会或社员代表大会报告工作和其它需要社员大会或社员代表大会讨论、审议、通过的事项。

二、在社员大会或社员代表大会闭会期间，负责执行社员大会或社员代表大会的决议和决策。

三、制定本社的生产经营计划、发展规划、年度计划和内部管理制度。

四、设置内部管理机构，聘用或解聘合作社经理和部门负责人及工作人员，并制定奖惩办法和报酬标准。合作社管理制度。

五、代表本社对外签订协议、合同和契约。

六、组织社员参加培训和开展各种互助协作活动。

七、组织编制年度业务报告、盈余分配方案、亏损处理方案以及财务会计报告。

八、接受监事会对本社生产、经营、分配、财务状况等进行监督，并对监事会提出的监督意见，在规定时间内做出答复。

九、讨论本社社员的加入、退出、除名、继承等事项。

十、履行本社章程和社员大会或社员代表大会授予的其它职权。

二、理事长岗位职责

一、主持理事会的全面工作，组织召开理事会、社员大会或社员代表大会。合作社管理制度。

二、制定合作社的生产经营计划，发展规划，年度计划和内部管理制度。

三、主管合作社财务部工作，按照费用开支制度审批合作社的费用开支。

四、代表合作社承担市、县政府及有关部门关于产业发展的科技推广应用，全面负责合作社的生产、加工和营销，并代表合作社签订营销及收购协议、合同和契约。

五、维护社员的合法权益，反映社员的意愿和要求，充分发挥合作社在生产、加工、营销的桥梁和纽带作用，二、社员(代表)大会由全体社员(代表)组成，是合作社的最高权力机构。

三、社员大会职责:

1、审议、修改本社章程和各项规章制度；

2、选举和罢免理事长、理事、执行监事(或者监事会成员)；

3、决定社员入社、退社、继承、除名、奖励、处分等事项[注:如设立理事会此项可删除]；

4、决定社员出资标准及增加或者减少出资；

5、审议本社的发展规划和年度业务经营计划；

6、审议批准年度财务预算和决算方案；

7、审议批准年度盈余分配方案和亏损处理方案；

8、审议批准理事会、执行监事(或者监事会)提交的年度业务报告；

9、决定重大财产处置、对外投资、对外担保和生产经营活动中的其他重大事项；

10、对合并、分立、解散、清算和对外联合等做出决议；

11、决定聘用经营管理人员和专业技术人员的数量、资格、报酬和任期；

12、听取理事长或者理事会关于社员变动情况的报告；

13、决定其他重大事项

四、社员代表从全体社员中选举产生，每____名社员选举产生一名社员代表，组成社员代表大会。社员代表大会履行社员大会的____、____等[注:部分或者全部]职权，社员代表任期____年，可以连选连任。)。[本社社员超过一百五十人时，成立社员代表会。不成立社员代表大会的可以不设立此条]

五、社员(代表)大会由理事会(理事长)负责召集，每年至少召开一次。

六、合作社召开社员(代表)大会，出席人数应当达到社员(代表)总数三分之二以上。

七、社员(代表)大会选举或者做出决议，应当由本社社员表决权总数过半数通过；做出修改章程或者合并、分立、解散的决议应当由本社社员表决权数的三分之二以上通过。

八、遇下列情况，可以临时召开社员(代表)大会:

1、百分之三十以上的社员提议；

2、执行监事或者监事会提议；

3、理事会提议；

4、社员共同议决的其他情形。

九、社员(代表)大会对有关议案进行表决时，实行“一人一票”制。社员(代表)因故不能参加时，可书面委托社员代理，一个社员最多只能代理两个社员。

十、社员(代表)大会所议事项要形成会议记录，出席会议的社员、理事、监事应当在会议记录上签名。

十一、本制度从___年___月___日起执行。

专业合作社理事会工作制度

一、为了规范理事会的行为，促进合作社发展，依据<中华人民共和国农民专业合作社法>，特制定本制度。

二、理事会是合作社的执行机构，对社员大会负责。

三、理事会由_______名理事组成，理事会成员由社员(代表)大会从本社社员中选举产生，任期___年，可连选连任。

四、理事会职责:

1、组织召开社员(代表)大会并报告工作，执行社员(代表)大会决议；

2、制订本社发展规划、年度业务经营计划、内部管理规章制度等，提交社员(代表)大会审议；

3、制定年度财务预决算、盈余分配和亏损弥补等方案，提交社员(代表)大会审议；

4、组织开展社员培训和各种协作活动；

5、管理本社的资产和财务，保障本社的财产安全；

6、接受、答复、处理执行监事或者监事会提出的有关质询和建议；

7、决定社员入社、退社、继承、除名、奖励、处分等事项[注:如不设立理事会此项可删除]；

8、决定聘任或者解聘本社经理、财务会计人员和其他专业技术人员；

9、履行社员(代表)大会授予的其他职权

五、理事会会议的表决，实行一人一票。重大事项集体讨论，并经三分之二以上理事同意方可形成决定。理事个人对某项决议有不同意见时，其意见记入会议记录并签名。

六、社员(代表)大会从本社社员中选举产生1名理事长，依照章程的规定行使职权。

七、理事长是本社的法定代表人。主要职责:

(一)主持社员(代表)大会，召集并主持理事会会议；

(二)签署本社社员出资证明；

(三)签署聘任或者解聘本社经理、财务会计人员和其他专业技术人员聘书；

(四)组织实施社员(代表)大会和理事会决议，检查决议实施情况；

(五)代表本社签订合同等；

(六)履行社员(代表)大会授予的其他职权。

八、理事会接到监事会质询或建议的书面通知后，应在___个工作日内做出答复。

九、理事会所议事项要形成会议记录，出席会议的理事应当在会议记录上签名。

十、本制度从____年___月___日起执行。

专业合作社监事会工作制度

一、为了规范监事会行为，促进合作社发展，依据<中华人民共和国农民专业合作社法>，特制定本制度。

二、监事会是合作社的监督机构，代表全体社员监督合作社的财务和业务执行情况。

三、监事会由_____人组成，设监事长一人。监事会成员由社员(代表)大会选举产生，每届任期____年，可连选连任，合作社理事、监事不得互相兼任。

四、监事会职责:

1、监督理事会对社员(代表)大会决议和本社章程的执行情况；

2、监督检查本社的生产经营业务情况，负责本社财务审核监察工作；

3、监督理事长或者理事会成员和经理履行职责情况；

4、向社员(代表)大会提出年度监察报告；

5、向理事长或者理事会提出工作质询和改进工作的建议；

6、提议召开临时社员(代表)大会；

7、代表本社负责记录理事与本社发生业务交易时的业务交易量(额)情况；

8、履行社员(代表)大会授予的其他职责[注:如不作具体规定此项可删除]。

五、监事会会议由监事长召集，监事

合作社财务管理制度
农民合作社规章制度 第五篇

[篇一:农民专业合作社财务管理细则]

第一章总则

第一条为了规范农民专业合作社(以下简称合作社)的财务行为，促进合作社健康发展，根据<中华人民共和国会计法>和有关法规及合作社章程，制定本制度。

第二条合作社财务管理工作要按照“民办、民管、民受益”原则，坚持自主经营、自我服务、民主管理办社方针，真实、完整提供会计信息，加强经济核算，提高经营效益，增加社员收入。

第三条合作社填制会计凭证、登计会计账簿、管理会计档案等要求，按照<中华人民共和国会计法>、<会计基础工作规范>和<会计档案管理办法>的规定执行。

第四条合作社会计核算办法参照<企业会计制度>、<小企业会计制度>的规定执行。合作社财务管理制度。

第五条合作社是股份合作的经济组织，依法独立享有经济、社会活动的自主权，其合法权益受法律保护，任何单位和个人都不准侵占、平调、截留和私分合作社的财产。

第六条合作社的财务工作要接受主管部门的业务指导和监督，定期向主管部门报送财务和会计报表。

第二章资产管理

第七条合作社的资产按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

第八条流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，盖章，保管员根据批准后的出库单出库。

第十六条合作社对存货定期盘点核对，做到账实相符，年末必须进行一次全面的盘点清查。盘亏、毁损和报废的存货，1000元以内的，由理事会讨论研究，并决定处理方式；高于1000元(含1000元)的，由理事会提交合作社社员代表会议讨论，经批准后，按实际成本扣除应由责任人或者保险公司赔偿的金额和残料价值后的余额，计入其他支出。盘亏、毁损和报废的存货必须于年底对社员大会上进行公布。

第十七条合作社接受捐赠、扶助的资产列入资本公积金，并分摊到成员账户上。

第十八条合作社不得以任何形式为任何单位和个人提供经济担保。

第三章财会人员

第十九条合作社按照帐、钱、物相互独立分管原则，配置专职会计员、出纳员和财产物资保管员，凡涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，由两人或两人以上分工办理。

第二十条合作社会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法。会计年度自公历1月1日至12月31日止。会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

第二十一条财务负责人具体领导合作社的财务工作，负责制订各项内部财务制度、编制财务收支计划、对财务支出进行审核。对会计信息资料的真实、安全、完整负责。

第二十二条会计员负责按规定设置账簿，开设账户，实行总分类和明细核算。正确运用会计科目，真实编制会计凭证，登记会计账簿，按期编制会计报表。做好参谋作用，并依法实行会计监督。收集、整理、装订和管理好会计档案。

第二十三条出纳员要严格按照国家有关规定办理现金收付和银行结算业务，设置现金日记账和银行日记账，做到序时登记，日结日清，保证现金的安全与完整，收入现金应于当日存入开户银行，不得“白条”抵库现金，不得挪用和坐支现金。

第二十四条财产物资保管员负责合作社固定资产和存货的日常管理及核算，根据会计凭证登记固定资产账卡，定期进行盘点核对，做到账、卡、物相符；根据出、入库单进行存货管理、盘点、核对。

第二十五条合作社财会人员调动或离职时，必须办理交接手续，编制交接清单，移交人、接交人、监交人签字盖章后存档。在未办清交接手续以前，财会人员不得离职。

第四章财务收支

第二十六条合作社开展生产经营，依法取得营业收入时，必须使用统一规定的收款凭证，不准以白条抵库，不准挪用，不准公款私存、不准设立“小金库”。

第二十七条合作社开展生产经营，需要支付费用时，必须取得合法的原始凭证。原始凭证必须具备六要素，即:原始凭证的名称，日期，交易双方单位名称，经济业务的内容，数量、单价、金额，经办人员的签名、盖章。原始凭证若须带附件的，必须具备。

第二十八条合作社财务支出执行“一支笔审批”原则，实行分档逐级审核，限额授权，由合作社理事长签字审批。

第二十九条生产经营性开支。金额在1000元以下(不含1000元)的，由合作社理事长审批；金额在1000元以上3000元以下(不含3000

元)的，由合作社理事会集体研究决定后，由理事长审批；金额在3000元以上的，由社员会议表决通过后，由合作社理事长审批。

第三十条非生产经营性开支。合作社应本着勤俭节约和量入为出的原则，严格控制非生产经营性开支，不得高于利润的5%。凡金额在500元以下(不含500元)的，由合作社理事长审批；金额在500元以上2000元以下(不含2000元的，由合作社理事会集体研究决定后，由理事长审批；金额在2000元以上的，由社员会议表决通过后，由理事长审批。

第三十一条合作社财务支出按下列程序进行:

1、经办人出具合法的开支原始凭证，并注明事由、时间、经办人和证明人姓名。

2、出纳员和会计员审核原始凭证的真实性、规范性和合法性。

3、合作社理事长根据审批权限负责审批。超出审批权限的，应签署审查意见后，由合作社理事会集体研究决定或社员代表会议通过。

4、对不规范原始凭证必须退回，按要求具备全部要素后，方可审批、支付。

第五章民主理财

第三十二条合作社建立民主理财制度，保证社员对合作社财务的知情权、决策权和监督权。

第三十三条合作社年初财务收支计划和重大财务事项必须通过社员会议的形式，征得社员同意并记录在案。

第三十四条合作社社员对财务有下列民主管理的权利:

(一)有权对所公布的财务账目提出质疑；

(二)有权委托监事会查阅审核有关财务账目；

[篇五:财务管理制度]

一、影响农民专业合作社财务管理制度健康发展的因素分析

1、有利条件

(1)从法律角度确立了农民专业合作社财务管理制度建立的基础依据2006年10月31日第十届全国人大会上通过的<中华人民共和国农民专业合作社法>第五章第三十二条规定，农民专业合作社应当按照国务院财政部门制定的财务会计制度进行会计核算。

随着我国农民专业合作社蓬勃发展，作为独立自主的互助性经济组织，财务管理在合作社中的作用不言而喻，一套独立的会计制度有利于合作社的有效管理和成员对合作社经营状况的全面监督。中国人民大学农业与农村发展学院院长、着名“三农”问题专家温铁军指出，合作社财务管理制度的确立成为合作社生存发展的保障。而国家顺应时代要求出台的<合作社法>和有关zhèng fǔ 部门出台的相关配套政策，为合作社财务管理制度的确立奠定了法律依据。

(2)政府从各方面加大保护和支持力度农民专业合作社与一般营利性企业相比，在一个完全遵从自由竞争机制的市场环境下，加上农业本身具有的巨大自然风险和市场风险，凭借自身力量直接进入市场进行平等竞争是很难发展的，其对政府的扶持具有较强的依赖性。同时，合作社以为成员服务为宗旨，不以营利为目的的性质必然导致“搭便车”现象的出现，要规避这种现象，政府必须对合作社进行引导扶持。与国外农民合作经济组织的发展比较，我国农民专业合作社处于起步阶段，弱质性明显，面对激烈的国际化竞争，如果没有政府扶持，合作社的发展堪忧。

为推动合作社发展，国家工商总局已宣布自2007年起对合作社一律免收登记费，国家税务总局做出了对合作社零税赋的承诺。同时，中国银监会也出台了相应的支持合作社的指导意见，鼓励金融机构提高对合作社的信贷支持水平，而农村信用合作社更是加大了对农民的信贷力度。还有其他一些运输、加工、生产、流通和信息化交流环节的优惠措施等等都已经相应出台。

(3)农民专业合作社财务管理成为社会关注焦点我国农民专业合作社最初出现在20世纪80年代。在发展初期，合作社经营活动少，无法承担财务管理成本，以及财务管理意识淡薄，合作社的财务管理几乎空白。但随着合作社的发展壮大，尤其是浙江省合作社发展快于其他省份合作社的发展，且率先出台了<浙江省农民专业合作社财务管理制度>、<浙江省农民专业合作社会计核算办法>，推动了社会和政府对合作社财务管理制度的重视。国内许多“三农”专家、学者以及政府涉农部门都纷纷探讨如何制定、规范合作社财务管理制度。近来，国家财政部已宣布将专门制定一套针对合作社的独立财务会计制度，规范合作社财务管理。合作社成员也不断提高财务管理意识，认真接受政府对合作社成员的财务基础知识培训，成为合作社财务状况有效的监督者。

2、不利因素

(1)政府扶持未完全落实到位，易产生依赖思想尽管我国<合作社法>已经出台一段时间，但各级政府对合作社的扶持力度还不能完全落实到位。一方面，我国目前处于经济社会转型时期，计划经济旧体制痕迹尚未完全消除，市场经济新体制框架初步建立。我国农村基层政府职能尚未转型，地方官员对在农民专业合作社中的职能范围还不清晰，在扶持农民合作经济组织的过程中存在着行政介入不当的问题，人为干扰合作社内部组织构建，扶持范围狭窄、扶持政策难以落实，忽视了农民自主意识，损害了农民生产经营自主权。另一方面，政府对农民专业合作社的扶持、宣传力度不够，对属于政府管辖的方面存在疏忽。比如，支撑农业市场的市场制度还未完全形成；对农民的教育培训和引导不足，导致农民对合作社认识不清；对新成立的合作社还未能完全做到全部下发扶持资金，合作社的国税仍需征收等等导致合作社无法真正享受到政策优惠。另外，政府众多扶持政策的出台，也易于导致合作社的过分依赖思想。正如前文提到的，农民专业合作社具有天然的弱势性，需要政府的扶持。

这就需要协调好政府和合作社之间的合作关系，政府扶持过之，易于导致合作社缺乏生存发展的主动意识，坐等救济的思想；政府扶持过少，使合作社无法正常顺利开展生产经营，面临灭亡的可能。

(2)筹资能力弱，资金、资产不够雄厚农民专业合作社运转资金主要由成员出资、公积金、国家财政直接补助、他人捐赠和其他合法取得资产构成，主要以社有资金(自身积累)进行经营。随着合作社经营规模的扩大，大多数合作社在资金问题上越来越明显地感到困难。尽管我国<合作社法>正式确立了农民专业合作社的法律地位，且明确提出各级政府及相关部门必须给与扶持，但由于合作社自身力量仍较薄弱，在自由资金无法维持合作社正常运转的情况下，通过申请银行贷款来拓展业务十分困难；同时，农村合作金融组织又不发达，农村金融机构逐步萎缩，国有商业银行信贷业务逐步退出农村，邮政储蓄业务只存不贷，狭窄的资金渠道和有限的资金积累，使得许多合作社不能扩大经营规模，极大地制约了农民专业合作社的正常成长。

(3)合作社内部管理制度执行不力，尚不健全

①财务管理制度不落实。目前，地方合作社都相应制定了财务管理制度，但多数合作社都有章不循。现金收支管理混乱，有些合作社资金来源、资金使用项目记录不全；账薄设置不规范，会计科目随意设置，记帐方法不统一，账账不符、账款不符、账实不符、有账无证、有证无账现象较为普遍；财务审核不严谨，实行一人审批，集体决策无法落实。

会计档案管理不到位，许多合作社没有设置专门的场所存放会计档案，导致会计资料无法集中管理。因没有完整的帐务记录，既不能进行规范的账务处理和全面反映合作社的财务活动状况，也不利于财务公开和财务监督。

②财务公开不规范。多数合作社财务实行了一定形式的公开，但不少合作社财务公开程序、公开内容都很不规范，财务管理工作不力。财务公开项目设置不合理，不通俗易懂，公开内容缺乏透明度，“其他”科目细化不够。财务公开不及时，内容不真实，没有经民主监督小组审核，甚至虚假公开。对群众的疑问和反映的问题不重视、不解决。

③财务违规问题普遍。由于尚无法律对合作社财务违规做出详细的规定和处罚，部分合作社没有建立严格的资产管理制度，没有建立资产台帐、明细账，未能如实登记和反映合作社资产的数量、价值及变动情况；对盘盈或接受捐赠的固定资产不入账，甚至被个别社员或负责人无偿占用。仅有收入、支出的内部进出“流水账”，没有完整的会计资料。

原始凭证不规范、不完整，支出没有正式发票，以“白条子”入账；收款不开统一收据，不及时入账。

甚至个别合作社在从事的经营活动中，存在非法取得或伪造变更原始凭证。审计时不交账本、会计退位时不移交账目，财务混乱的现象缺乏有效控制。

④财务监督机制不健全。部分合作社内审监督机制不健全。有些合作社财会人员由合作社领导的亲戚家属担任，这就使会计工作失去了对合作社领导的财务监督和约束作用。加上财务报告公开内容模糊，不易于理解，合作社成员民主管理意识淡薄，使民主监督流于形式，使某些不廉洁领导有可乘之机。同时，一些财会人员为了保住饭碗，对领导的经济违规行为不予监督揭发，滋长了部分领导的犯罪心理。

⑤财会人员素质偏低。农民专业合作社财会人员文化少，整体素质不高，年龄大，大多为兼职人员。有些多年未从事会计工作的会计也上岗，未按规定做账，会计核算不全面，做帐不及时准确，存在账账不符、账证不符、账实不符等现象。在向某些不懂财会知识的理事长提交会计资料时，财会人员未能提出有利于合作社发展的财务建议。合作社某些领导在选择财会人员时，凭关系或喜好决定，将素质低、不懂财务的亲戚家属安置在财会岗位。随着领导层的更替，财会人员更替频繁，财务移交不及时、不规范，造成财会队伍不稳定。

(4)民主治理结构不齐全，无现成财务管理制度可借鉴我国农民专业合作社组织机构包括成员(代表)大会、理事会、监事会，各机构职责和企业中设置的机构基本相似。尽管我国<合作社法>规定了农民专业合作社须具备这些组织机构，但部分合作社因缺乏统一的约束和规范，民主治理机构不齐全，没有规范的合作社章程，宗旨和职能不清，机构设置不合理，管理制度不完善，民主治理氛围不充分。一些合作社民主控制决策的机制尚未真正形成，一些合作社由大股东或公司或外部力量所控制，民主投票表决方式形同虚设，内部人控制问题突出，所有这些导致了经营权、分配权都落在大户、村干部和农村能人等少部分人手里，成员大会多流于形式，民主管理、民主决策成了一句空话。此外，我国农民专业合作社正处于发展初期，许多管理机制制度还不够完善全面。国外农民合作经济组织已经发展很长一段时间，各方面的治理机制设立比较全面。但任何制度的确立都是依据各自的特殊情况，我国农民专业合作社财务管理制度的确立，需要根据我国合作社的现实情况制定，没有现成的财务管理制度借鉴，这就需要财务管理和“三农”专家、学者从我国合作社的特殊情形出发，研究制定恰当适路的合作社财务管理制度，农民专业合作社应严格有效地执行财务管理制度。

二、农民专业合作社财务管理制度的特点

农民专业合作社能否成功运转，关键看它的内部运行机制，而财务管理制度是内部机制有效运行的重要保证。因而，了解合作社财务管理制度的特点，能对合理构建财务管理制度提供方向。

1、以“服务最优化”为财务管理目标

合作社依照“民办、民管、民受益”的原则，以服务成员为宗旨，由农民自己控制、管理，既是合作社的所有者，又是使用者。合作社赚取的利润在扣除成本和扩大经营所需费用外，其余的大部分返还合作社成员。合作社的财务管理不以合作社的利润最大化为目标，追求 成员利益最大化，坚持服务最优原则，为合作社及其利益相关者提供及时、有效的财务信息，充分发挥财务计划、财务分析、财务控制、财务监督等作用，提高合作社的财务管理能力和水平，吸引更多的农民加入合作社，推动农业和农村发展。

2、产权的特殊性

产权的核心是财产所有权。合作社的财产所有权安排具有特殊性。由于合作社股本的来源与成员的惠顾联系在一起。成员的股本认购有着严格的限定，可以用资金、土地经营权、劳动、实物或技术等方式入股，每个成员股权均等，防止一股独大。实行一人一票的民主管理，在出资额或与合作社交易量(额)较大的成员可享有附加表决权，但不得超过基本表决权总票数的20%等等，保证成员间平等关系。合作社成员既是生产者，又是股东，可要求合作社定期公开财务情况，享有对合作社财务的知情权。

3、盈余分配的多样性

“按惠顾返利”、“资本报酬有限”是合作社区别于一般公司企业的最大特点。合作社由于成员生产劳动过程与合作社相对独立，通行的按劳分配很难体现劳动成果，按交易额分配就成为按劳分配的一种最佳分配选择。为吸引外来资本，解决合作社自身资本发展不足的困难，合作社实行了内外资本不同报酬。将资本报酬的差别率控制在一定的范围内，对外来资本实现资本等价有偿回报。合作社内部的多重收益分配中的公积金主要用于合作社扩大再生产，留给全体成员所有；公益金用于合作社的集体福利、劳动保护、社会养老保险等，弥补政府公共物品供给的不足；利润分配在足额上缴国家税收和满足必须的积累提取之后，让每个成员平等地分享劳动成果，体现个体间的横向平等。

4、成员账户的不稳定性

如<合作社法>所规定的，合作社坚持入社自愿、退社自由的原则。因此，在合作社制度下，所有者与使用者具有同一性。一旦成员不再与合作社发生内部交易、不再利用合作社提供的服务时，可以自愿退出合作社，可抽离入社资金。随着成员生产规模、经营能力、劳动力的变化，成员与合作社的交易量很容易发生变化，使合作社成员账户的财务关系不稳定。

5、财务管理的复杂性

现实中的农民专业合作社种类繁多、形式多样、层次结构复杂。传统、新型的或变异的合作社层出不穷。由于各种合作社合作的基础有差异，使其产权结构不同，内部治理机制不同，从而使其财务管理的要求、方法不尽相同。而目前全国还未确定统一的财务管理办法，全国只有浙江省先后制定了<浙江省农民专业合作社会计核算办法(试行)>和<浙江省农民专业合作社财务制度(试行)>。这就更需要抓紧制定合作社财务管理制度通行规则，在总框架下，依据各自特点进行专门的财务管理。

三、建议

2007年7月1日正式实施的<合作社法>中明确规定农民专业合作社应遵循以农民为成员主体、以服务成员为宗旨，实行自愿、互利、民主、平等的合作制原则。在整个治理结构、制度安排、机构设置等方面都类似于现代企业制度，那么我们在构建合作社财务管理制度时也应当顺应现代企业制度要求，实行独立核算、自主经营、自负盈亏、民主管理、严格考核的财务管理体制。结合农民专业合作社的特殊性，在设计合作社财务管理制度时，以国家出台的<会计法>、<企业财务通则>、<中小企业会计制度>和相关财务制度为法律依据，根据合作社实际情况进行财务管理制度。如进行会计科目设置时，由于大多合作社规模较小，业务单一，在总账下尽量减少明细科目，便于登记核算；在会计核算形式选择上，可尽量选择记账凭证和日记总账会计核算形式等等。在此基础上，使合作社财务管理制度遵循主观需要和客观条件相结合，特殊与一般相结合，构成一个完备的、充分的相对稳定体系，使每个财务制度能科学的反映财务管理活动的本质，各项资产得到有效利用，各项财务活动和各种财务关系得到正确解决，在增加效益的同时节约成本，实现帕累托最优，实现财务管理目标。

新型农村合作医疗制度
农民合作社规章制度 第六篇

[篇一:新型农村合作医疗]

合作医疗是由我国农民自己创造的互助共济的医疗保障制度，在保障农民获得基本卫生服务、缓解农民因病致贫和因病返贫方面发挥了重要的作用。它为世界各国，特别是发展中国家所普遍存在的问题提供了一个范本，不仅在国内受到农民群众的欢迎，而且在国际上得到好评。在1974年5月的第27届世界卫生大会上，第三世界国家普遍表示热情关注和极大兴趣。联合国妇女儿童基金会在1980-1981年年报中指出，中国的“赤脚医生”制度在落后的农村地区提供了初级护理，为不发达国家提高医疗卫生水平提供了样本。新型农村合作医疗制度。世界银行和世界卫生组织把我国农村的合作医疗称为“发展中国家解决卫生经费的唯一典范”。

合作医疗在将近50年的发展历程中，先后经历了20世纪40年代的萌芽阶段、50年代的初创阶段、60-70年代的发展与鼎盛阶段、80年代的解体阶段和90年代以来的恢复和发展阶段。面对传统合作医疗中遇到的问题，卫生部组织专家与地方卫生机构进行了一系列的专题研究，为建立新型农村合作医疗打下了坚实的理论基础。1996年年底，中共中央、国务院在北京召开全国卫生工作会议，江泽民同志在讲话中指出:“现在许多农村发展合作医疗，深得人心，人民群众把它称为“民心工程”和“德政””。

随着我国经济与社会的不断发展，。

每年度参保缴费时间为当年9月1日至12月31日，享受医保待遇时间为下年1月1日至12月31日。参保缴费期截止后将不再办理当年农牧民参保缴费。

二、参保对象:凡户籍在本市的农民，均可参加西宁市新农合。农牧民参加新农合必须以家庭为单位所有成员同时参加，不能选择性参加。参加新农合农牧民家庭成员因去世或中途参加职工医疗保险的，其个人缴费不退还。新增家庭成员除出生6个月以内已报户口的新生儿可随时参保，其余人员只能参加下一年度新农合。

三、参保流程、地点:具有本市户籍的农民，持户口簿到户籍所在地村委会登记参保信息、交纳参保金，并由村委会出具参合缴费发票后，领取合作医疗证。

新生儿参保的由家长持户口簿、合作医疗证到户籍所在地区社保局登记参保信息、交纳参保金，由区社保局出具参合缴费发票后办理参保、享受自出生之日起的当年新农合待遇。

四、参保缴费标准:新农合人均筹资标准400元，其中农民个人每人每年缴纳40元，其余360元由各级财政补助。

五保户、低保户、重点优抚对象、六十年代精简退职人员的参保金由民政部门代缴；农村独生子女、双女户家庭子女的个人参保金由区财政代缴。

新农合普通门诊、住院报销办法

参保农牧民必须自觉遵守新农合各项规定，就医必须到定点医疗机构，才能报销规定的医疗费用。在省内就医的医药费用，参合农民持合作医疗证在就医的定点医疗机构即时报销。

一、新农合普通门诊报销办法

参保农民普通门诊就医只能在定点的村卫生室和乡镇卫生院。

门诊医药费在家庭账户内报销，不设起付线及报销比例，按实际发生的医药费用进行报销，年报销封顶线为家庭账户余额。家庭账户每人每年40元，家庭成员可以共同使用，用完为止。如有剩余，可以在下年度继续使用，也可继承给子女，但不能抵交下年度个人缴费。

二、新农合住院报销办法

起付线分别为:省级500元、市级350元、区(县)级100元、乡镇(社区卫生服务中心)级50元。产妇住院分娩不设起付线。

符合三个目录范围内的报销比例分别为:乡级90%、市(区县)级80%、省级70%。

年最高支付限额:住院医药费用年最高支付限额10万元。

农村产妇正常产住院分娩费用新农合不报销，属高危孕产妇住院分娩费用在扣除500元(由其他部门报销)后按普通住院病人报销。

参保农牧民住院费用按现行医保政策规定报销后，个人自负部分达到5000元的，可纳入大病医疗保险，由保险公司给予二次大病补助。

新农合住院就诊、转诊相关规定

一、省内就医:

(一)市级及市级以下定点医疗机构:参保农民可自主选择就诊，不需办理审批手续。

(二)省级定点医疗机构:因病情需要到省级定点医疗机构住院治疗的病人，必须凭市级定点医疗机构的转诊证明或省级定点医疗机构的急诊证明，出院前到参保所属区社保局审核办理转(急)诊审批手续。

(三)报销办法:在省内就医的医药费用，参合农民持合作医疗证在就医的定点医疗机构即时报销。

二、省外就医:

(一)转外就医:必须凭省级定点医疗机构的转院证明，到参保所属区社保局审核办理转诊审批手续，方可转外治疗。

(二)外出务工、探亲、异地居住期间需住院治疗的:必须在当地乡级以上(含乡级)公立医疗机构住院治疗，报销时需出具外出务工证明或异地居住的社区(村)委会证明。

(三)报销办法:参保农民持医疗机构收费票据、费用清单、病案首页、出院证明、合作医疗证、转院和转诊手续、外出务工证明或异地居住的社区(村)委会证明等相关住院资料到参保地区社保局报销。转外就医按省级比例报销、外出务工、探亲、异地居住期间的住院费用按住院医院同级比例报销。

三、未办理转诊手续:到市级以上的省内定点医疗机构住院就治的，医药费用按30%的比例报销。未办逐级转诊手续到省外就医的医药费用及非定点医疗机构的医药费用不予报销。

新农合门诊特殊病慢性病审批、报销办法

一、新农合门诊特殊病慢性病病种(22种):慢性气管炎、慢性肺源性心脏病、慢性风湿性心脏病、冠心病、慢性乙型肝炎、系统性红斑狼疮、类风湿性关节炎、高血压病、糖尿病、慢性宫颈炎、耐药性结核病、慢性胃炎、消化性溃疡、盆腔炎、慢性肾炎、慢性胰腺炎、中风后遗症、慢性胆囊炎、痛风、癫痫、重性精神疾病和终末期肾病透析。

二、审批办理时间、地点:

凡患有以上相关慢性病病种的参保农民持合作医疗证到有就诊记录的二级以上定点医疗机构医保科领取<西宁市基本医疗保险特殊病慢性病门诊审批表>(一式两份)，并附所申请疾病相关资料(住院病案首页、出院记录、相关检查检验报告等)，由定点医疗机构医保科进行初审。初审通过后，参保农民携带相关申报材料于每周一、三到市社保局新农合管理科审批，审批后即可享受新农合门诊特殊病慢性病待遇。

三、审批申报材料:

<西宁市基本医疗保险特殊病慢性病门诊审批表>(一式两份)、合作医疗证、住院病案首页、出院记录、相关检查检验报告单、户口本、本人身份证、一寸照片。

四、报销办法:只有在选定的定点医疗机构所发生的与审批病种相关的费用才能予以报销。报销不设起付线，比例为:1000元以内部分报销60%，1001元以上部分报销50%。每人每年最高可报销2000元，终末期肾病透析每人每年最高可报销10000元。合并多种慢病的，按最高定额的病种报销。报销费用先从家庭账户余额中支出、剩余费用从门诊统筹基金中支出。

五、报销时限、地点:参保农民持医药费用发票、处方每季度末到参保地区社保局进行报销。

[篇四:新型农村合作医疗制度之改革发展]

我国是一个农业大国，农民的医疗保健问题直接影响到我国的经济发展和社会稳定。而新型农村合作医疗制度(以下简称新农合)是惠及全国9亿农民的利好政策，是探索解决农民看病难、看病贵的重要途径。从2003年在全国部分县(市)开展试点以来，较大地促进了农村医疗水平的提高，已有不少农民从中获益，农民因病致贫、因病返贫的现象有所缓解。新农合作为一种涉及人口最多的制度，它的改革发展和完善问题尤为引人关注。同时我们也应看到，由国家、地方和农民个人三方筹资、卫生行政机构统一管理的新农合，在资金的筹集、管理、支出以及完善补偿方案、提高医疗服务水平等环节，尚存一些问题亟待解决。如何让更多的农民参合、如何又快又好地帮助农民拿到报销金额，是值得卫生管理部门深思的问题。

一、中国农村合作医疗制度的形成和演变

(一)“旧型”农村合作医疗制度的形成与演变

在我国，农村合作医疗制度曾发挥过不可低估的作用，世界卫生组织称其为“发展中国家解决卫生经费的范例”。然而，由于种种历史原因，这一制度历经曲折，几起几落。

1、概念

这里的“旧型”农村合作医疗制度是相对于新农合而言的，是在合作化运动基础上，依靠集体经济，按照互济互助原则建立起来的一种集资医疗制度，就其实质来说是一项低补偿的农村集体福利事业。在过去的数十年间，合作医疗制度与农村社、队集体核算制度相对应，其经费主要来源于集体公益金的补助，社员看病只需要交纳少量的费用，从而实现健康人群和病患之间医药费用再分配。

2、形成与演变

在我国农村正式出现具有互助性质的合作医疗保健制度是1955年农村合作化高潮时期，农村出现了一批由农村生产合作社举办的保健站，采取由社员群众出“保健费”和生产合作公益金补助相结合的办法，由群众集资合作医疗，实行互助互济。1960年2月2日，中共中央转发了卫生部关于全国农村卫生工作会议的报告及其附件，并要求各地参照执行。从此，合作医疗便成为政府在我国农村实施医疗卫生工作的一项基本制度。

60年代以后，该项建立在集体经济基础之上、带有一定强制性的政策在全国逐步推行。合作医疗大面积普及是在1966年以后的“文化大革命”期间，这期间有两项措施促进了农村医疗保健的可及性和可得性，一是恢复振兴中医，强调使用中医的草药和技术；二是赤脚医生的培养。到1976年，全国已有90%的农民参加了合作医疗，从而基本解决了农村人口在医疗保健方面缺医少药问题。在此基础上，1979年有关部门发布了<农村合作医疗章程>(试行草案)。中国农村合作医疗制度通过建立各种不同层次的医疗卫生保健机构，积极开展合作医疗，被世界银行认为促进了“中国卫生状况的显著改善和居民期望寿命的显著增加”，被誉为成功的“卫生革命”。

但是，80年代后期出现了严重滑坡，农村合作医疗逐步退出历史舞台。90年代以后，我国政府着手恢复重建农村合作医疗。经过1992年和1997年两次推广，我国农村合作医疗覆盖率只回升到10%以上，国家两次尝试“恢复和重建”农村合作医疗制度均告失败。

(二)新农合的形成与发展

我国医疗卫生体制改革的基本思路是:我国农村普遍实行新农合，城市推广社区卫生服务。

1、概念与做法

新农合是由政府组织、引导、支持，农民自愿参加，个人、集体和政府多方筹资，以大病统筹为主的农民医疗互助共济制度。目的主要是为了缓解农民因病致贫、因病返贫的问题，帮助农民抵御大病风险。其基本做法是，自愿参加合作医疗的农民，以家庭为单位按每人每年10元(部分东、中部地区稍高)缴纳合作医疗资金，同各级政府每年每人补助的20元一起形成合作医疗基金，储存在县(市)国有商业银行或信用社的财政基金专户内；参合农民每次到县(市)内定点医疗机构就诊时，凭合作医疗证可直接按比例报销部分医药费用；定点医疗机构将为农民报销所支付的资金数额以及相关凭据，定期报到县(市)或乡(镇)合作医疗经办机构，经县级经办机构和财政部门审核并开具申请支付凭证，由代理银行或信用社直接将资金转入有关医疗机构的银行账户，做到新型农村合作医疗基金收支分离，管用分开，封闭运行。

2、形成与发展

在我国能否解决农民的看病就医问题，关系到中国改革、发展和稳定的大局。为了加大建设力度，改变长期以来一些农民特别是贫困地区的农民看不起病、吃不起药、住不起院，以至于“脱贫三五年，一病回从前”的状况，2002年10月我国政府首次做出了实行新型农村合作医疗制度的决策。明确要求各地要在政府统一领导下，本着自愿参加、多方筹资、因地制宜、分类指导、公开透明、真正让群众受益的原则，先行试点，总结经验，逐步推广，到2010年基本覆盖农村居民。2003年1月<关于建立新型合作医疗制度的意见>中明确了具体办法，从2003年开始，全国31个省、自治区、直辖市选择部分县开展了农民自愿参加，由中央财政、地方财政和农民共同筹资，以大病补助为主的新型农村合作医疗试点。

试点之初，中央财政对中西部除市区以外的参合农民每年按人均10元的标准进行补助，地方财政亦以人均年补助不低于10元为标准，农民个人再缴10元，共30元。从2006年起，中央财政和地方财政补助标准提高到每人20元，农民个人10元的标准不变，这样筹资标准达到每人每年50元，同时将东部地区中经济发展水平和农民收入水平较低的县市也纳入中央补助的范围。2003年至2006年，各级财政累计为新型农村合作医疗投入资金189亿元。其中2006年为150亿元，包括中央财政补助42、7亿元，地方财政补助107、8亿元，中央和地方财政补助资金占合作医疗筹资总额的70%。

在此基础上，2006年中央一号文件提出2008年基本覆盖全国县市区的目标，比原来规划的时间2010年提早两年。进入2007年，中央决定将“新农合”从试点转入全面推进，在政府工作报告中，温家宝总理提出积极推行新型农村合作医疗制度，试点范围扩大到全国80%以上的县、市、区，有条件的地方还可以搞得更快一些。2007年是新农合从试点转入全面推进阶段的关键一年，中央财政安排补助资金101亿元，比去年增加了58亿元。为了加强对新农合资金的监督管理，省及省以下的zhèng fǔ 部门都设立了管理机构或经办机构，而县市和乡镇也成立了专门的督办机构。

截至2007年3月31日，全国已有2319个县(市)开展了新农合试点，占全国县(市)总数的81、03%，覆盖农业人口7、99亿人，占全国农业人口的91、93%，实际参合农民6、85亿人，占全国农业人口的78、78%，参合率为85、7%。从受益情况看，2007年第一季度全国累计受益7418、19万人次，其中住院补偿553、40万人次，门诊补偿5822、80万人次，其他补偿122、28万人次，体检919、71万人次。截至2006年6月底，已有4194万人次的医药费用得到报销，报销金额13、94亿元，占筹资总额的46、14%，其中，住院医药费用平均有27、25%得到报销。试点三年多来，新型农村合作医疗制度在筹资、支付和管理等方面都有所创新，全国各地相继试点成功。试点工作已取得了初步成效。一是新型农村合作医疗制度的管理和运行机制开始形成，为全面建立新型农村合作医疗制度积累了一定的经验。二是试点地区农民就医状况有所改善、医药费用负担有所减轻，“因病致贫、因病返贫”状况有所缓解。三是农村医疗机构服务条件有所改善、医护人员队伍建设有所加强，农村医疗机构服务条件和服务质量有所提高。

二、新农合实施中存在的问题

据7月16日<新京报>报道，陕西省洋县妇幼保健院医护人员采取伪造住院病历及住院收费单据等手段，套取农村合作医疗基金，以增加个人和单位收入。经查，该院多个科室的33名职工参与了套取农村合作医疗基金，共伪造了86份假病历和住院患者收费单据，总金额为38万元，报销了175266、68元。目前，该院院长刘兴彬已被撤销院长和支部书记职务；违规收入全部被没收上缴财政后重新划归合作医疗基金账户。事实上，套取农村合作医疗基金的恶劣做法并非个例。农村合作医疗基金被当作“唐僧肉”，挤占、挪用、贪污的现象时有发生。有的定点医疗机构过度用药，造成基金的浪费；有的不合理检查，导致基金的有效使用率降低；甚至有的“引导”农民在不必要的情况下住院治疗，结果“医院挣了钱，农民不受益”……凸显了新农合在运作过程中尚存漏洞。

(一)管理环节

1、法律法规缺失

目前，对新农合定点医疗机构的监管及新农合基金的安全使用等方面缺乏法律法规依据和支持。例如在山西，由于对医疗机构应如何进行处罚，没有明确的政策法规可以参照执行，对于一些医疗机构存在的不合理用药、不合理检查等违规行为，监管人员即使有发现，也不能对其依法进行处置，采取的办法只是对医疗机构应补偿部分不给予补偿。此外，对一些违规做法，处罚时掺杂人为因素，处罚力度也较小，达不到应有的惩戒目的。如这次洋县妇保院伪造住院病历和收费单据，套取本来就不敷使用的农民医疗基金，已涉嫌伪造证据、合谋诈骗罪，但见诸媒体的“处分”仅是对相关责任人撤职了事，没有将他们移交司法机关追究刑事责任，“杀一儆百”的警示作用不大，不足以令当事人和观望者产生敬畏。

2、管理和监督不规范

监督管理的好坏是新农合能否取信于民，保障基金公平、安全的关键。

(1)政策宣传不到位。不少地方存在着为追求参合率而夸大宣传的现象，导致一些农民对医疗合作制度的保障功能知其然而不知其所以然。假如农民知道合作医疗基金是他们的救命钱，知道医院的这种行为将严重地伤害那些真正需要住院看病的农民患者的利益，并有可能危及自身利益时，他们就不会那么“配合”，让套取新农合基金的违规做法无法进入操作阶段。

(2)信息系统成摆设。不少地方利用全国联网的信息化系统进行管理。参加合作医疗农民的医疗就诊证、家庭医疗账户减免、住院医疗费用报销等都进入计算机管理系统，能有效避免“病后参保”及借用他人医疗证报销的漏洞；各定点医疗机构把每天本单位医疗兑付情况及新增住院病人登记情况，通过网络上传给当地的合管办，合管办对每天的兑付费用情况也就一目了然。但由于新农合管理软件的开发者往往不从事业务流程的管理，具体经办人员又没有能力进行软件开发，致使研发与使用信息不对称；参合人口的基础信息的采集、录入、印刷证件和修正信息的工作量大，出错率高，且发现错误后不能方便修改；软件的开放性和安全性不强；兼容性差，缺少资源共享的机制；致使网络投入大，利用率低；管理中报销后的数据监督多于在院数据监督。另外，政府各部门未能将信息共享。

(3)监督管理有盲区。按理说，合作医疗是为农民服务的，所有定点医疗机构的基本医疗服务价格和药价全部公开，接受患者监督，每月减免补偿情况还应张榜公示到村，接受群众监督和审计部门审计。在运作流程上一般实行收支分离，管用分离，用拨分离，也就是说收钱的人不管钱，管钱的人不审钱，审钱的人不碰钱，让资金在封闭状态下运行。可在洋县，医院和医疗基金管理部门在既不见农民本人，也没有本人亲笔签名的情况下，只凭“借来”的合作医疗证和户口本就完成了大笔资金的报销。

(4)经办人员素质参差不齐。目前新农合经办人员的来源很杂，多数地方依靠临时借调或兼职人员开展工作，有人无编或无人无编的问题普遍存在。随着合作医疗的推进，管理能力不足的问题日渐突出，一些新农合管理人员政策把握随意性大，存在损公肥私，优亲厚友现象。管理人员数量不足，流动性大；管理经费和日常经费不足，没有明确标准，随意性大，解决渠道不多；管理技术力量薄弱将是新农合政策运行中需要解决的关键环节。

(5)管理力度不够。目前的合作医疗管理模式多为管理机构挂靠在当地卫生局，各乡镇管理机构多设立在卫生院，管理部门既是裁判员又是运动员，“黑哨”现象难以避免；参合家庭身份核定难度大，如何有效杜绝冒名住院仍待探索；医疗机构过度医疗、过度检查以及保护性医疗的问题突出，监督不完善，致使一些参合患者的医疗费用比不参合者的费用高，影响到合作医疗资金的使用效率；不同级别的医院使用一个药品目录，不便于急危重病人的治疗；不同级别的医院之间转诊手续麻烦，参合患者自主选择高一级医院的随意性较大，未形成良好的双向转诊鼓励和制约机制；一些定点医疗机构没有实行先行垫付制度，农民须首先全额支付医疗费用再统一申请报销；医疗服务监督不完善，如何利用起付点、共付比等技术方法来引导病人合理“消费”不到位；新农合缺乏投诉及仲裁机制，医疗纠纷解决渠道有待加强。

(二)筹集环节

1、全国性难题:筹集资金难管理成本大

新农合虽然强调“个人、集体和政府多方筹资”，“实行农民个人缴费、集体扶持和政府资助相结合的筹资机制”，但在实际运行中由于种种原因，筹资难度相当大，特别是一些贫困地区农村经济相对落后，农民实际支付能力不高，筹资能力明显不足。由于参合资金的收取未形成规范化运作，全国多数试点县(市)采用的都是“运动式”收费办法，每年筹资时突击宣传集中入户，即县、乡层层开动员会，干部走家入户宣传并收缴参合费。这样的筹资模式使得筹资工作成本高难度大，既消耗人力财力也消耗乡村两级干部大量的精力。据不完全统计，将筹资过程中的宣传资料、人员培训、车辆、入户宣传、登记资料等合并计算，平原地区筹资成本人均1元，山区就更高了。此外，为了实现参合农民家庭账户实时报销，要开通门诊补偿网络，配备相关人员，加上门诊处方、收据、农合补偿单的成本，管理成本就相当个人账户资金的2%。一些地方在推行新农合过程中，筹资成本由地方卫生部门承担，乡(镇)财税所只负责收费工作，工作缺乏主动性，使得筹资工作不仅成本高而且难度大；同时，地方政府投入不足，资金收取额度也因时因地而异，集体经济投入部分也难以及时足额供应，加之农民缴纳的积极性不高，共同导致财政支出困难，补助经费难以按时发放，造成贫困地区因病致贫和因病返贫的情况没有根本改变。定期交费，由社会团体、乡镇企业、其它经济实体和各级政府多方参与的资金筹集机制亟待建立。

2、欠发达地区筹资渠道单一，水平偏低

筹资被称为新农合的基础。而一些贫困地区仍然缺乏有效的多元化筹资手段，筹资效率不高。这些因素又会刺激地方套取中央财政补助的冲动，既不利于新农合的管理，也使得新农合基金不堪重负。据了解，我国中西部一些省份，自2003年启动新农合工作以来，目前均不同程度地存在着筹资渠道单一的困境。以山西为例，筹资渠道仅限于个人参合费和各级财政补助，其他渠道资金微乎其微。筹资水平偏低造成当地农民大病受益受限，不能满足广大农民的就医需求。目前我国东部一些经济发达省份的筹资水平明显高于中西部省份。如江苏全省平均筹资水平超过64元，其中经济发达的苏南地区筹资水平也明显高于苏北贫困地区，最高达200元。上海市2006年筹资水平达每人360元。筹资水平的高低差决定着参合者的受益程度，其中政府的作用至关重要。例如，江苏明确要求各地财政在部门预算中安排专项资金和留用福利彩票公益金的10%用于新农合救助。上海市除个人和政府财政资金外，村民委员会对本村农业人口也要以一定标准出资；非城镇企业由税务部门按职工年计税工资2%的集体基金缴费标准，征集资金扶持合作医疗，共同组成新农合基金。而在大多数中西部省区，目前无法达到这样的筹资水平。

3、农民参合积极性还需提高

新农合采取的是“大数法则”，即参加的人越多，保障水平越高；参合率越高，基金的“蛋糕”就越大，农民受益面也就越广。但在目前的条件下，如果让农民自觉自愿地缴费，困难也比较大。导致这种现象的原因是多方面的。主观上，农民健康投资观念、共济观念以及风险观念淡薄；同时存在对管理者和对政策稳定性的不信任；客观上，农村医疗卫生设施及提供的服务不能满足农民增长的卫生需求；保障程度低，补偿过程中手续烦琐。另外，农民的文化素质、家庭经济状况、家庭结构等各方面都对参与意愿有一定影响。在农村经济条件还不富裕的地区，农民希望有新农合，但对医疗消费又存在着侥幸心理，与吃饭穿衣、孩子上学等刚性支出相比，看病花钱是次要的、随机的，对潜在的医疗风险缺乏足够认识。

(三)支出环节

补偿方案有待完善，避免资金过多结余与透支。一些试点县(市)由于补偿方案设计尚不完善，医疗基金没有封闭运行，合管办既管钱又管账，而某些定点医院的住院补偿区段和比例设置不够合理，致使无法科学测算补偿比例和封顶线，最终使得住院医疗补偿资金沉淀或者超支。在山西南部运城市，截至2006年10月底，全市6个试点县(市)合作医疗基金结余总额占到了总预算资金的近60%。要防止补助比例过高而透支，又不能因支付比例太低而使基金沉淀太多，影响农民受益，这有待于进一步探索和完善新农合方案。建议逐步形成大额医疗费用统筹补助为主、兼顾小额费用补助的模式，在做好测算的基础上，逐步降低补偿的起付线，提高补偿比例，把资金最大限度用在农民身上。

(四)基层医疗机构医疗服务环节

基层卫生机构是新农合的载体，乡镇卫生院服务能力如果不尽快得到改善，农民享受合作医疗只能是一句空话。

1、缺医生，尤其缺乏好医生。乡镇(村)卫生院基础设施落后、设备短缺、人员素质参差不齐，无法适应农民的就医需求，是目前我国经济欠发达省份的普遍现状。相对县级和市级医疗机构而言，乡镇卫生院对参合农民的报销比例是最高的，县级和市级医疗机构则递减。即便如此，农民生病后还是愿意去县或市里的大医院看病，原因还在于农民到乡镇卫生院看病不放心。缺医生尤其缺好医生，是基层卫生服务机构当前面临的最大难题。基层新农合工作者认为，缺人才最主要原因在于待遇低。

2、收治住院病人不讲原则。没有科学把握住院病人准入关，把不该住院的轻病、医院不具备技术、设备治疗的重病均收住院，该出院的不出，该转院的不转，轻病重治、重病乱治的行为时有发生。同时，把反复多次门诊治疗的病人纳入住院补偿。

3、违法违规提供医疗服务。如外科医生做妇产科手术，中医超范围用西药，下级医院私自联系上级医院医生超执业地点行医，非专业技术人员从事医疗业务活动，擅自开展医院不具基本条件的诊疗项目和扩大治疗范围，这些都是<执业医师法>、<医疗机构管理条例>明文规定不允许的。

4、检查、用药不合理。检查项目不依病情所需，只要医院可以开展的项目，不管是否对诊断有帮助，一概全面检查。处方用药严重违反对症、安全、有效、经济的原则，不分病情，均使用价格昂贵的新特药，不分病名，抗生素治疗包罗万象，不分参合农民能否享受补偿，价差大利润多的就用。

5、计价、收费不合理。擅自抬高收费标准，肢解收费项目，同一名称不同产地不同价格的药品及检查，计价均按最高产地品种就高不就低，对国家物价明文规定不准计费的项目进行收费，另立名目、巧立名目收费，按照医院等级收费标准该下浮的不下浮。

6、医疗文件、软件资料质量差。住院病历不完整乃至无病历，病历记录与病情、处方用药不吻合，伪造、篡改医疗法律文件，上报资料与单位存档资料不合。

在新农合中，定点医疗机构的规范合理治疗是关键，上述问题应该引起我们高度重视。超科非法行医，一旦发生医疗差错或事故，就可能导致一个医院倒闭；乱检查、乱用药、乱收费，参合农民得到的补偿小于多收的费用，不但没有减轻农民的负担，反而损害了参合农民的利益，挫伤了农民参加合作医疗的积极性；资料失真则有违制度的公正与公平。

(五)参合农民有五大困惑

参合农民对新农合有欢喜，更有困惑。一是限制太多，一些常用药没列入补偿目录。二是报销比例太低。三是基层卫生机构条件差，缺少医生和设备。四是补偿手续繁杂，五是“只保大病不保小病”。目前新农合的普遍做法是只管大病住院，致使参合农民收益面低。而对广大农民特别是中西部地区来说，更需要的是常见病多发病能够得到治疗。

三、完善新农合的对策建议

1、尽快出台新农合方面的法规

国家应制定统一的农村合作医疗法，以指导农村合作医疗制度的改革和建设。这部法规应规定农村合作医疗的实施办法；规定合作医疗保险组织、村级合作医疗保险站的组建方法及其职能；规定参加合作医疗农民的权利和义务；规定保健站医生的选拔方法及职责等。各省、自治区、直辖市在农村合作医疗法的基础上，制订具体的适合本地特点的实施办法。

2、建立稳定的新农合筹资机制

为使新农合基金筹集科学化、规范化，应根据当地农村居民的医疗需求量，同时，结合社会经济发展水平和个人、集体经济的承受能力，通过确定适宜的补偿比例，测算人均基金筹集标准；新农合基金的筹集，要坚持“民办公助”的原则，建立“政府引导支持、集体扶持、个人投入为主”的筹资机制，以体现政府的责任意识，集体的参与意识和个人的费用意识。因此，各级政府要重视加大对新农合的投入比例，把以往重视对医疗服务供方的扶持逐步转变到加大对农民群众医疗服务利用需方的支持上，提高卫生服务的利用率，逐步使各级政府在财力允许的情况下，建立新农合专项资金制度。在集体扶持方面，要在村提留公益金中安排一定数额用于新农合，必须保证连续的投入；在乡镇集体经济较发达的地区，鼓励增加对新农合经费的支持水平，有条件的地方争取将乡村医生的报酬纳入集体经济分配范围，使乡村医生的收入与业务工作脱钩，以避免不规范医疗行为的发生。

3、加强对新农合的管理和监督

要建立健全新农合管理组织、参保者和医疗单位三方制约机制，规范新农合保险的运作，提高资金的使用效率；保护广大农民的利益，减轻农民的医疗费用负担；对医疗机构的医疗服务行为也要进行规范，控制医疗费用不合理的增长，要制定保证资金保值、增值的政策措施，探索医疗费用支付结算的新路子。要积极探索建立家庭医疗账户与大病社会统筹相结合的方法，把以往基本医疗服务以村、乡为单位改为以户为单位结算，家庭账户年终结余的费用在账户内储存，并转下年使用，超支部分由本户自理。

4、正确引导农民自愿出资参加新农合

正确理解和处理好农民自愿出资参加新农合，是推行新农合的基础性工作。农民参与新农合的意愿要靠社会方方面面去引导，要大力宣传新农合的重大意义，使其了解发生在周围的因病致贫后参加新农合优越性的典型事例，使新农合制度深入人心，不断为农民群众所理解和接受，形成自觉参加新农合的行动；在实际工作中，既要大力做好宣传发动，又要辅以必要的行政动员，积极引导群众，转变思想观念，增加健康投入，但决不能以行政命令强制推行或搞简单化的“一刀切”。同时，要通过宣传教育，转变单纯“受益”的观念，参加新农合应以长远利益和社会利益为重，暂时的“不受益”意味着长远的最大受益，要使新农合参加者消除思想疑虑，不断强化风险共担意识。

5、引入契约共济的保险机制，建立起社会化程度较高的医疗保障制度

由于传统合作医疗目标定位低，举办形式以村、乡办为主，已不能适应新形势下农村居民不断增长的医疗需求，不具备抗御大病重病的能力。因此，必须引入保险机制，通过多种合作形式，民办公助，互助共济，建立起满足农民群众基本医疗保健需求的农村健康保障制度，并逐步向农村医疗保险制度过渡。国家应把新农合明确纳入到社会保障体系中去，建立面向农民的医疗保障体系，使之能够得到法律的保障和监督，从而保障和促进农村合作医疗制度稳定运行和持续地发展。

6、建立医疗救助制度，加强卫生扶贫工作

政府要把对贫困地区、贫困人群的卫生扶贫作为促进农村卫生保健工作的重点内容之一、这是完成“人人享有卫生保健”的需要，更是发展生产、摆脱“因病致贫”、“因病返贫”的需要。中国实施的扶贫计划应当把经济扶贫与卫生扶贫结合起来，通过中央政府及发达地区的支持，首先解决贫困地区的卫生设施建设与“缺医少药”问题，并且在国家扶贫专款及有关扶持资金中划出一部分，专门解决贫困地区的医疗扶贫问题。对于区域内、地区内的农村贫困人口，要实施医疗救助计划。应当把卫生扶贫纳入社会保障尤其是社会救助体系，把医疗救助计划与整个社会保障体系有机结合起来。

7、管好医疗服务是建立新农合长效机制的根本

定点医疗机构是新型农村合作医疗制度的受益者，又是直接服务于参合农民的前沿窗口，据统计，60%以上的农民住院，都在当地的乡镇卫生院，这一级卫生院大多从管理到临床业务，与农民对健康的须求尚有差距，这将会直接关系到这项工作的成败。因此，医疗机构要准确定位，摆正医疗市场供方与需方的位置关系，在管理与服务上主动适应合作医疗这个大市场。如果医院把这项工作视为挣钱的契机，就会挫伤参合农民的积极性和该制度长效机制的建立。

第一，卫生行政主管部门要加强对医疗机构的管理，加大督察工作力度，发现问题及时纠正，针对这项工作制订一套完整的制度，加大行政执法与处罚力度，一经查实有违规违纪行为，一律从严从快处理，构成犯罪的，及时移送司法机关处理。

第二，医疗卫生单位要加强行业管理，从新认识医疗市场供需关系，主动去适应、争取新型农村合作医疗这个大市场，用科学的管理手段，创建良好的就医环境、提供优质高效的医疗服务、准确及时为参合农民办理补偿等方面赢得参合农民的信认与支持，才能在合作医疗工作中取得双赢，医院也会逐渐步入良性循环。

第三，县级合作医疗经办机构要加强对定点医疗单位合管人员业务工作指导，在审核工作中要做到对象准确、事实清楚、数据科学、资料齐全、范围合理、质量保证、审核及时。

第四，各级政府要加强对医疗机构的领导，把对业务单位的宏观管理模式，与地方经济和社会协调发展具体有机结合起来，注重医疗机构在当地的社会效益。

财务会计制度
农民合作社规章制度 第七篇

[篇一:高等学校财务会计制度]

第一部分总说明

一、为了适应我国社会主义市场经济体制和高等学校各项事业发展的需要，规范高等学校会计核算，保证会计信息质量，根据<中华人民共和国会计法>和<事业单位会计准则(试行)>制定本制度。

二、本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。财务会计制度。

独立核算的高等学校校办产业的会计核算执行<企业会计准则>和同行业或者相近行业企业的会计制度。国家对高等学校的基本建设投资的会计核算，按照国家有关规定办理。

三、高等学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

四、高等学校会计记账采用借贷记账法。

五、高等学校会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务的核算采用权责发生制。

六、高等学校会计核算以人民币为记账本位币，记账以“元”为单位，元以下记至“角”、“分”；发生外币收支的，应当折算为人民币核算。

七、高等学校应按本制度的规定设置和使用会计科目，不可减少或合并会计科目。财务会计制度。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以结合实际情况分设一级科目，并报主管部门备案。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，经营收益=经营收入+投资收益-经营支出-管理费用

投资收益是指投资所取得的收益扣除发生的投资损失后的数额。

投资收益包括对外投资分得的利润、现金股利和债券利息，以及投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面余额的差额等。投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于账面余额的差额。

(三十一)合作社在进行年终盈余分配工作以前，要准确地核算全年的收入和支出；清理财产和债权、债务，真实完整地登记成员个人账户。

[篇三:财务会计管理制度]

一、总则

第一条

为了加强公司财务会计管理，规范公司财务会计行为，保证和维护公司全体员工的合法权益，实现公司财富最大化的目标，根据<中华人民共和国会计法>、<公司会计制度>的规定，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条本制度适应于科技开发有限责任公司及下设的各分公司。

第三条公司财务会计管理体制为统一领导，归口管理，财务会计工作在公司总经理的领导下开展日常业务工作。

第四条公司财务会计管理实行总经理负责制，依法行使公司的理财自主权，对公司的财产完整和盈亏负直接责任；全面负责公司财务决策、指挥、控制、监督，审批财务预算和投资预算方案；接受主管部门、财政、税务、审计机关的监督和审计。总经理负责公司投入的各项资产的管理和经营管理，财务部门负责本公司成本计划、费用和投资预算的申报，并按照公司财务管理规定及有关批准的计划、预算执行。

二、财务会计机构与财务会计人员

第五条财务部由公司总经理直接负责，财务部负责本公司的财务管理和会计核算工作。

第六条财务部负责组织公司会计核算和财务管理日常工作，参加本公司经济预测、计划、控制、核算、分析、考核等会议，参与本公司重大经济合同和经济协议的研究、审查，参与本公司其他经营活动决策。

第七条公司财务部根据财务会计业务需要设置财务会计工作岗位和资金管理岗位。

(一)财务会计岗位分为:预算计划、总账、往来款核算、材料核算、工资核算、固定资产核算、收入、成本费用核算、报销、税务、稽核、档案管理等。

(二)资金管理岗位负责公司资金的计划、融资工作的具体实施。资金管理人员应具备财务会计工作人员应具有的素质和技能。

(三)会计工作岗位实行一人多岗，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

(四)会计人员的岗位根据需要进行轮换。

第八条会计人员应具备以下基本条件:

(一)敬业爱岗，忠于职守；熟悉法规，精通专业知识；按照规章制度办事；客观公正，坚持原则，廉洁奉公；严守秘密；树立热情服务的意识；

(二)具有会计专业技术资格，大专以上学历；

(三)熟悉国家财经法律、法规、规章和方针政策，掌握公司与会计有关的相关知识；

(四)有一定的组织协调能力；

(五)身体状况能适应本职工作的要求。

第九条

财务会计人员在财务会计工作中，应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风、严守工作纪律、努力提高工作效率和工作质量，忠诚于公司，热爱本职工作，努力钻研业务，按照会计法律、法规和国家统一的会计制度规定的程序和要求进行财务会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

第十条

公司财务会计人员由公司总经办和行政人事部共同考核，提出意见，根据公司规定程序批准聘任或解聘。

三、会计事务管理

第十一条

各项会计事务的处理，都必须符合统一的<企业会计准则>、<企业会计制度>、<企业财务会计报告条例>、<会计基础工作规范>和<会计档案管理办法>等的要求。

第十二条

公司按照<企业会计制度>所规定的会计科目组织会计核算。一级科目按照统一的科目编码、名称设置；二级科目按照公司规范的部门名称、产品品种、内部核算单位、开户银行、固定资产分类办法、二级科目编码办法设置；三级科目按照经办人员、成本费用项目等设置；四级以下科目，财务部门可根据实际需要设置。

第十三条公司各种会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，手续完备，并符合会计制度规定。

第十四条会计凭证的管理，会计凭证分为原始凭证和记账凭证，具体要求如下:

(一)原始凭证的要求:外来原始凭证必须是符合国家规定的发票等，不得以白条或者假发票充抵，发票的填开要符合税务部门的要求，缴纳增zhí shuì的所属公司外购货物应取得增zhí shuì发票，货物购回后办理入库手续，随同入库单一同报账；自制的原始凭证由公司统一制定并印刷，必须有经办单位的负责人、经办人签名或签章。

(二)公司对外填开的发票必须按照税务部门的要求，由专人填开、保管和归档。

(三)日常报销、结算的单据，出纳人员应当在单据上加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“转账”等印章；涉及冲账及补付或收回余款的，出纳人员应开收据。

(四)公司统一采用通用记账凭证格式。

(五)记账凭证必须根据审核无误后的原始凭证填制。

(六)记账凭证填制要求:按照经济业务发生的时间、内容，及时填制记账凭证，日期清楚，摘要简明并能准确地表达业务的具体情况，会计科目使用正确，金额准确，经办人员、会计、出纳、审核人员签章清楚，编号连续。

(七)每一记账凭证只能反映一笔业务，先借后贷。

(八)每张记账凭证后必须附带原始凭证，原始凭证可以外来、也可以自制。

(九)记账凭证错误的更正:对于已记账、结账的记账凭证，如果发现错误，应按照规定采用红字冲销法或补充更正法，不得随意调账。

(十)记账凭证的审核传递、保管的要求:

1、审核传递:出纳人员根据公司规定的审批后的单据编排序号并登记出纳账→会计人员进行微机初录→财务负责人审核后入账。

2、保管:月终对账结账后，及时整理凭证，装订成册，加具封面并按照封面要求填写内容后归档保管。

第十五条会计账簿的管理

(一)公司按照统一的会计科目设置总账和明细分类账。

(二)现金日记账和银行存款日记账是出纳人员管理的账簿，出纳人员必须每日登记、结账，并核对库存现金，每月末同会计核对账目。

(三)计算机打印的账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员、财务负责人、主管财务的副总签字。(四)会计账务每月结转一次，按规定结出“本月合计”、“本年累计”和余额；出纳人员应每日结账并同库存现金核对一致。

第十六条为了保证会计数据真实完整，会计、出纳人员应经常对账，保证账证相符、账账相符、账实相符，发现差异，及时报告。

(一)账证核对应在编制记账凭证记录账簿时进行。

(二)账账核对应在每月月末结账前进行。

(三)现金账实核对应在每天下班前进行，银行存款同开户银行对账单核对每月进行一次。

(四)各种往来账同债权、债务单位账目核对至少每季度核对一次。

第十七条会计报表管理

(一)会计报表必须在账证相符、账账相符、账实相符的基础上编制，保证会计报表的准确性。

(二)会计报表的编制必须客观、公允、真实。

(三)会计报表封面必须加盖公司公章，并有单位负责人、财务负责人和制表人签章。

(四)会计报表必须符合<企业会计报告条例>的要求。

(五)会计、出纳人员应经常对账，盘点实物，保证账账相符、账证相符、账实相符，发现差异，及时调整处理。

第十八条凡是公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的会计资料，均须归档并妥善保管。除法律和有关规定明确的人员可以调阅、查阅会计资料、档案外，其他人员无权调阅、查阅。凡查阅、复制、摘录会计档案，须经分管领导批准。

第十九条财务人员要对所经管、处理的会计事务的真实性、合法性负责。财务人员应恪守职业道德和公司纪律，不得将公司的会计信息等经济情报对外泄露。

第二十条财务人员工作调动或离职，必须与接管人员办理交接手续，公司出纳办理工作交接，由公司财务负责人和行政人事部监交。

四、电算化管理

第二十一条为了加强公司现代化管理，公司财务实行电算化管理。

第二十二条公司财务电算化工作由公司主管财务的副总负责统一管理。

第二十三条根据电算化工作的需要，结合会计基础工作，根据财政部<会计电算化工作规范>，对电算化后会计工作岗位划分为:电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查和数据分析。

第二十四条电算主管岗位负责协调计算机及会计软件的运行工作，要求具备会计和计算机知识。职责为:

(一)负责电算化系统的日常管理工作，监督并保证本系统的正常运行，达到合法、安全、可审性要求。在系统发生故障时，应及时到场，并组织有关人员尽快恢复正常运行。

(二)协调系统各类人员之间的工作关系。

(三)负责计算机输出的账表、凭证的数据正确性和及时性的检查工作。

(四)负责本系统各有关资源(硬件资源和软件资源)的调用、修改和更新的审批手续。

(五)负责对本系统各类人员的工作质量考评，以及提出任免意见。

第二十五条软件操作岗位负责输入(记账平整和原始凭证)和输出会计数据(包括打印输出记账凭证、会计账簿、报表)及部分会计数据的处理工作，要求具有会计软件操作知识，达到会计电算化初级水平。职责为:

(一)负责有关子系统的数据输入、数据备份和输出会计数据工作。

(二)严格按照系统操作说明进行操作。

(三)数据输入操作完毕，应进行自检核对工作，核对无误后交数据审核员复核。

(三)对审核过的记账凭证及时记账，并打印出有关的账表。

(五)每天数据操作结束后，应及时做好数据备份工作。

(六)注意安全保密，各自的操作口令不得随意泄露，并定期更换密码。备份数据应妥善保管。

(七)操作过程中发现问题，应记录故障情况并及时向系统管理员报告。

第二十六条审核记账岗位负责对输入计算机的会计数据进行审核，操作会计软件登记机内账簿，对打印出的账簿、报表进行确认；通过计算机查询有关会计指标，定期向领导汇报本公司财务状况；要求具备会计知识和计算机知识，经过会计电算化初级知识培训。其职责为:

(一)负责凭证的审核工作，包括审核各类代码的合法性、摘要的规范性和数据的正确性。

(二)对不真实、不合法、不完整、不规范的凭证退还给各有关人员修改后确认。

(三)对不符合要求的凭证和输出的账表不予签字确认。

第二十七条电算维护岗位负责保证计算机硬件、软件的正常运行，根据领导要求，采用会计软件报表模块或通用报表处理软件制作单位内部管理分析报表；本岗位要求具备计算机知识和会计知识，经过电算化中级知识培训。其职责为:

(一)定期检查软件、硬件的运行情况。

(二)负责系统运行中软件、硬件故障的消除工作。

(三)负责系统的安装和调试工作。

(四)按照规定的程序实施软件的完整性、适应性和正确性维护。

第二十八条电算审查岗位负责监督计算机及会计软件的运行，防止利用计算机进行舞弊；要求具备会计知识和计算机知识，经过会计电算化中级知识培训。

第二十九条数据分析岗位负责对计算机内的数据进行分析，要求具备计算机和会计知识，达到会计电算化中级知识水平。

第三十条对错误凭证只能用红字冲回，严禁任何人员修改会计软件的数据库。

第三十一条严禁用财务记账的计算机上互联网和在网上聊天；财务部统一购买光盘、软盘，并统一管理，严禁使用来历不明的软盘和盗版光盘在计算机中安装其他软件；严禁在计算机中安装游戏软件和玩游戏。任何人不得将光盘、软盘带回家中或无关人员处，财务人员出差，需要随身携带财务电子数据的，需报公司主管财务领导批准。

第三十二条根据工作需要，定期将数据压缩加密后，利用互联网进行数据传递。在不进行网络传输时，将网络连线从调制解调器中拔出。

第三十三条公司系统管理员定期检查文件的完整性，保证系统正常运行，发现问题，及时处理，并登记在工作本上，定期向公司财务负责人汇报；定期查杀计算机病毒，定期备份硬盘数据。

第三十四条公司系统遇到计算机硬件故障，不得自行拆卸主机或找不可靠人士修理，必须报告财务负责人，由财务负责人安排人员处理。第三十五条财务软件的升级，由公司财务部报请主管财务领导统一安排。

第三十六条会计电算化系统开发的全部文档资料，视同会计档案保管，参照公司有关的管理制度执行。

(一)电子档案的保管必须安全可靠，存放地点应当考虑不可抗力的影响。

(二)财务人员必须遵守公司财务保密规定，输入电脑的信息属于公司机密，未经批准不得向任何人提供、泄露。机密文件应当设置密码或进行写保护。

(三)操作人员离开办公室应退出会计软件，防止被非法操作。

第三十七条定期对硬盘数据进行双备份，并妥善存放、保管备份软盘，远离磁场和潮湿、高温的地方。

第三十八条账簿可半年打印。发生业务量少的账簿，可满页打印；现金、银行存款账可采用打印输出的活页账页装订。

第三十九条财务部根据公司有关制度，定期对各电算岗位进行考核，所有财务人员应接受电算化知识培训。

五、费用开支审批权限与程序

第四十条公司总经理审批公司所有的收入、成本、费用预算；资金使用计划；职工福利计划；投资规划；年度利润分配执行方案等。

第四十一条公司日常费用开支项目由公司总经理审批。

第四十二条公司根据生产经营情况，需要增加预算外支出的，应在每月月初由采购部门和财务部门一道，编制预算外支出计划，按规定程序申请，经审批后，视同预算内支出进行日常管理审批。

第四十三条公司物资采购审批程序如下:

经办人(填报)→部门负责人(确认)→质量管理部门(检验)→物资管理部门(验收)→财务负责人(审核)→分管领导(审查)→

第四十四条公司日常费用审批程序如下:

经办人(填报)→部门负责人(确认)→财务(审核)→分管领导(审查)→公司负责人(批准)

第四十五条金额————元以下的借款，除以下特殊情况外，财务部门不予办理:

(一)职工因工负伤救治支出；

(二)自然灾害救灾支出；

(三)因公偶然突发性事件处理。

第四十六条费用审批权限

预算内费用，按照规定权限和上述审批程序所涉及到的人员签字方可报销。

第四十七条出差人员回公司后2天内必须到财务部门报账，交回剩余借款，否则，公司按日收取20%资金占用费。

第四十八条公司形象宣传费用根据总经理审批计划，据实报销。

第四十九条公司印刷品由公司行政人事部负责统一印刷并发放，印刷费用由公司财务部和公司行政人事部根据预算共同控制，并报总经理审批。

第五十条其他日常费用的报销，由财务部门根据总经理的安排和公司资金状况执进行控制和报销。

六、筹资管理

第五十八条公司可利用从金融机构贷款、向其他债权人借款等方式筹措生产经营所需资金。

第五十九条从金融机构贷款，按照审批权限经董事局审批后，由公司财务管理中心负责办理。

第六十条公司根据生产经营需要，须从金融机构贷款的，应向公司财务管理中心申报，财务管理中心审核并报经董事局或董事局主席批准后，下达贷款指令，公司方能向当地金融机构提出申请，公司财务管理中心配合办理。

第六十一条公司根据生产经营需要，制定短期和中、长期资金使用计划，进行筹资方案的比较分析，提出优化筹资组合的筹资决策意见。

第六十二条赊购商品和以其他商业信用等筹资方式筹集资金用于公司生产经营，涉及发生筹资成本和改变筹资计划的，须报公司总经理批准后执行。

七、资产管理

第六十四条资产是指流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

第六十五条流动资产包括:现金、银行存款、短期投资、应收及预付账款、待摊费用、存货等。

第六十六条公司及各所属分公司可以在下列范围内使用现金:

(一)员工工资、津贴、奖金；

(二)个人劳务报酬；

(三)出差人员必须携带的差旅费；

(三)购买农副产品、原料等必需的现金支出；

(五)结算起点(500元)以下的零星支出；

(六)公司总经理批准的其他现金支出。

超过以上范围的各项支出，须采取转账结算方式，不得使用现金。

第六十七条银行预留印鉴的财务专用章与名章实行出纳与财务管理中心分管主任分别保管；出纳保管预留印鉴中的会计名章，财务专用章及公司法人章由分管主任保管；不得办理审批手续不齐全的各项货币资金支出。

第六十八条现金、银行存款等货币资金的收支，出纳必须逐日、逐笔记账。货币资金必须逐日盘点，日清月结。

第六十九条货币资金实行收支周报制度，各所属公司出纳在周六下班前，将本周货币资金收支情况分类统计表报财务管理中心分管主任。

第七十条应收款项包括应收销货款、预付购货款、其他应收款等。应收款项必须按照具体欠款单位、个人等明细核算；按发生时间逐笔登记，收回欠款时，要逐笔对应核销。

第七十一条发生赊销商品时，须建立健全赊销产品档案，包括调查欠款单位资信状况，明确销售、经办人员的责任，明确回款期限及相应的价格政策、违约处罚等，经有关领导批准，附有发货票或收款收据，以及欠款单位的银行账户、联系电话等，以上资料不全不得发货和开具发票。预付购货款，须是公司急需且是不预先付款不能取得对方货物的情况，须事先签订订货合同，明确供货时间、数量、质量、价格及违约处罚等，在确有把握的前提下，方能预付货款。各项支出的预借款，应在成本计划、费用预算范围内或确有经费开支来源及复核有关规定的情况下，经主管领导批准后方可借支。

第七十二条应收款项必须及时清理。财务部门一个季度要与销售、经办人员核对一次账目；每半年要与具体欠款单位核对一次账目，并取得对账凭据，做出还款计划。具体与销售有关的财务规定见销售制度。

第七十三条应收账款和其他应收款，应按照账龄分析计算提取坏账准备。

第七十四条存货包括库存的原材料、包装物、低值易耗品、库存商品和其他物资等。各项存货须实行限额管理，严格出入库手续，坚持定期盘点制度。第七十五条存货库存量须核定一定的限额。库存限额由各所属公司根据生产计划测算原材料及其他材料的需用量、库存量，制定各所属公司的计划需用量和库存限额，报经公司经营班子审批后下达各所属公司执行。各所属公司购买各种存货必须在公司核定的计划用量之内，库存不得超过规定的限额。

第七十六条严格出入库管理。外购商品、原材料、半成品等各种实物，必须办理入库手续；发出和领用必须办理出库手续。

外购的商品、材料等物资不得直接进入各使用部门使用；赊购商品、材料物资也必须办理入库手续，价格不明确的，要估价入库。

销售发出库存的材料、商品，必须办理出库手续。暂不开具发票的赊销商品，转入“发出商品”科目核算，并按照销售价格建立应收账款备查账；发生退货的商品，须经销售人员、保管人员核实产品的规格、编号等，确认是否属于本公司原发出的商品，经质检部门检验，分清责任，经分管领导批准后，方能退货。退货时重新办理入库，冲减原出库记录，同时，由经办人员写出详细退货原因报告，经有关领导批准后，按照规定办理。

第七十七条低值易耗品的管理范围

2、低值易耗品的确认，应以公司对低值易耗品是否具有法定所有权为依据。凡是盘存日法定所有权属于公司的一切低值易耗品，不论其存放何处或处于何种状态，均应作为公司财产进行管理。

第七十八条低值易耗品采购须由使用部门填制请购单，报低值易耗品管理部门审核:

(一)办公家具用具由物业管理公司审核；

(二)机器设备维修保养使用的工具用具由各所属公司设备管理部门审核；

(三)图书由公司图书阅览室审核；

(四)生产工具用具、周转容器等由各所属公司生产管理部门审核；

(五)工作服等劳保服装、用品由公司行政管理中心审核。

以上各部门对请购单位请购的低值易耗品的库存情况、替代产品情况及采购的必要性进行审核。对于库房中有满足需要的产品或可替代产品者，或请购产品不符合公司规范管理要求的，不予批准。

第七十九条各所属公司负责人对经过审核后的请购单进行审批。

第八十条低值易耗品采购应按照比质、比价原则进行。对于批量采购的低值易耗品，应当签订购销合同；对于批量、金额较大的集中采购，应当由公司有关部门组成比价小组，采用多渠道招标的办法进行采购。

第八十一条验收部门核对商品品种、数量、规格、质量、单价、金额、供货单位名称等是否相符，填制验收单验收，对于数量、规格不符或存在质量问题的商品有权不予验收。

(一)低值易耗品验收部门:

(二)办公家具用具由物业管理公司和采购公司的使用部门共同验收，物业公司按照公司管理规定进行编号；

(三)机器设备维修保养使用的工具用具由设备管理部门验收；

(四)图书报公司图书阅览室验收并编号；

(五)生产工具用具、周转容器等报生产管理部门验收；

(六)工作服等劳保服装、用品由公司行政管理中心负责验收。

第八十二条对于验收过程中产生的盘盈、盘亏，验收人员应当及时会同采购经办人查明原因，落实责任。

第八十三条验收部门应按实验收入库，及时登记实物帐卡。对于先供货后收款开具发票的，应按照合同价入库，价格不明确的要估价入库。

第八十四条仓库管理部门必须严格领用审批和领用签字手续，详细填写领料单，及时根据领料单，填写低值易耗品管理卡片。

第八十五条办公家具、用具的卡片管理

(一)办公家具、用具由物业管理公司负责登记、编号、建立卡片。

(二)物业公司应按照公司统一的资产编号办法进行编号；办公家具管理卡片应反映办公家具名称、规格、使用单位、使用部门、使用人、保管责任人等详细信息。

(三)对于各单位购置的价值超过50元、使用期限超过1年的办公用具，如:计算器、扫描仪、对讲机、bp机、家庭电话机等应按使用人建立卡片，卡片编号应和员工胸卡编号保持一致。

(四)办公用具、家具实行以旧换新制度，对配备的办公家具用具在报废后，保管责任人交回已经报废的低值易耗品，填制“资产报废以旧换新申请表”，物业管理部门方予领用或购置新的办公用具、家具，否则，视同丢失，由保管责任人赔偿。

第八十六条随机工具、生产工具用具和劳保服装应由其管理部门按照使用人建立卡片并实行以旧换新制度。

第八十七条图书的日常管理按照公司<图书管理规定>执行。

第八十八条低值易耗品管理卡片禁止挖、刮、补、擦及使用涂改液等方式进行涂改，记录错误时，应当使用红线划销。

第八十九条

领用人工作调动或离职，必须按照卡片记录交回保管或使用的资产，仓库重新办理入库手续，相关卡片由卡片管理部门、财务部门、仓库管理人员共同签字销毁，并形成卡片销毁记录共同保留存档2年。

第九十条

公司审计监察中心和资产管理部门应定期检查低值易耗品卡片管理情况。财务部门应定期同实物管理部门核对账存情况，做到帐卡相符。对随意涂改、销毁卡片的，按照管理制度进行处罚。

第九十一条低值易耗品的摊销管理

(一)对于一次性消耗、价值较低、极易损坏的、不记入管理卡片的低值易耗品，按照“一次转销法”在领用时一次性转销。

(二)对于金额较大、记入管理卡片的、可较长时间使用的低值易耗品，采用“五五摊销法”，在资产领用时财务部门摊销账面价值50%，在资产报废时，凭“资产报废以旧换新申请表”，摊销另外50%账面价值。

(三)定额管理比较健全的公司，对生产经营中使用的非玻璃周转容器可采用“分次摊销法”，按照容器定额周转次数进行价值摊销。

第九十二条存货的仓库保管

(一)仓库设施必须符合防火、防盗、防潮、防尘标准，货架应达到安全要求。

(二)仓库物资必须严格按照规定存放，做到整洁有序、便于查找。

(三)库房应禁止无关人员进入，因业务需要进入库房的，仓库保管员必须亲自陪同。(四)仓库保管员应定期核对帐、卡、实物情况，发现异常情况，及时上报。

第九十三条坚持月盘点制度。每月末必须对各项存货进行盘点。由仓库保管人员、统计人员填写存货盘点表，内容包括上月结存、当月出入库情况等。盘点表经过保管部门领导签章，财务部门据此抽查，并与账面核对，不一致的，须查明原因，报有关领导批准后，进行账务调整。

审计监察中心负责盘点的监盘工作，财务管理中心负责记录盘点数据。

第九十四条建立存货跌价准备金制度。存货账面价值低于市场价值的部分，提取存货跌价准备。金额较大的存货，按照单位存货计提存货跌价准备；金额较小的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。

第九十五条固定资产是指使用期限一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营的主要设备、单位价值在xx元以上，并且使用年限超过两年的资产。

固定资产分类为:房屋建筑物、机器设备、运输设备、其他设备。

第九十六条各项固定资产须建立单台固定资产台账或卡片，载明编号、生产厂家、型号、使用年限、购买时间、维修及使用情况。固定资产应指定专人保管，定期维修保养；固定资产的增减变动，须有严格的手续，确保在位和运转。

第九十七条各所属公司的固定资产，公司机关可以调配使用。物业公司为公司固定资产主管部门，要对公司机关及各所属公司固定资产的使用情况定期进行清理。各所属公司需要增配和报废、处置固定资产的，由各所属公司提出申请，经物业公司审查，提出调配或报废、处置意见，报总裁审批后，由物业公司和财务部门开具固定资产购置(调配)、处置通知书，各所属公司按照通知书的要求和规定执行，并据此进行账务处理。

第九十八条固定资产折旧范围，按照<公司会计制度>所规定的范围执行。折旧的计算方法:各项固定资产均采用年限平均法提取折旧；使用年限按照公司统一规定的折旧年限执行。各所属公司不得随意改变折旧范围和折旧方法。

第九十九条物业公司应会同财务管理中心每半年对固定资产进行一次清查盘点，查清固定资产的使用、运转情况，是否需要更换、报废、维修，查清盘盈盘亏的原因，提出处理意见，写出详细的书面报告，报总裁审批后，按照规定处理。

第一百条各所属公司的固定资产应当在期末时按照单个项目账面价值与可回收金额孰低原则计量，对可回收金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。

第一百零一条物业公司负责固定资产的管理和报废、出售的审查，财务管理中心负责固定资产的监督和各实体固定资产的购进成本审核、账务处理。

第一百零二条各所属公司为在建工程准备的各种物资，应当按照实际支付的买价、增zhí shuì额、运输费、保险费等相关费用，作为实际成本，并按照各种专项物资的种类进行明细核算。

第一百零三条各所属公司的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。工程项目较多，且工程支出较大的公司，应当按照工程项目的性质分项核算。

在建工程应当按照实际发生的支出，确定其工程成本，并单独核算。

第一百零四条公司分管领导负责在建工程的管理，审计监察中心负责在建工程投入的监督、付款审批和账务处理。

第一百零五条各所属公司的在建工程，在期末时按照单个项目账面价值与可回收金额孰低的原则计量，对于可回收金额低于账面价值的差额，应当计提在建工程减值准备。